Закрытие сч 90 проводки

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета». Виды затрат предприятия:

1. Затраты вспомогательных производств;
2. Производственные издержки, и т.д.
3. Общехозяйственные расходы;
4. Затраты на производство продукции;

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

• Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
• Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
• Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл.

  НДС 162 000 руб.

• Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
• Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух. справка 20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух.

справка 26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка 20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная

Группа компаний

Одной из важных учетных задач, решаемых программой, является учет материально-производственных запасов в процессе производства готовой продукции.

Основными нормативными документами, определяющими порядок учета МПЗ и затрат на производство готовой продукции промышленных предприятий, служат: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н)

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз.

операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.Схема счета 90:Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:ДтКтОписание операцииСумма, руб.

Документ9990.9Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000)1 536 000Бухгалтерская справкаОпределение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:ДтКтОписание операции90.999Прибыль по основной деятельности по итогам месяца9990.9Убыток по основной деятельности по итогам месяца91.999Прибыль по прочим видам деятельности9991.9Убыток по прочим видам деятельностиНа счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности.

Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/zakryitie-mesyatsa-provodki-i-primeryi.html

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

01, 02).

Следует иметь в виду!

Согласно законодательству РФ, представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы осуществляется до 31 марта года, следующего за отчетным.

Однако все проверочные мероприятия до закрытия года следует производить постепенно на протяжении всего 4 квартала.

Закрываем счета 90 и 91

31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ().

Следовательно, к моменту закрытия субсчетов на субсчетах 90-9 и 91-9 числятся накопленные за год прибыль или убыток от обычных видов деятельности или прочих операций соответственно.

При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе. Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи: Операция Дебет субсчета Кредит субсчета Отражено закрытие субсчета 90-2 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 90-2 «Себестоимость продаж» Отражено закрытие субсчета 90-3 90-3 «НДС» Отражено закрытие субсчета 90-4 90-4 «Акцизы» Отражено закрытие субсчетов 90-1 и 90-9 90-1 «Выручка» 90-9 Отражено закрытие субсчета 91-2 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 91-2 «Прочие расходы» Отражено закрытие субсчетов 91-1 и 91-9 91-1 «Прочие доходы» 91-9 Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно.

В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91.

Пример закрытия 90 счета

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.Проводки:Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом.

В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб.

(себестоимость 50000). Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря: Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Субсчета

Счет 90, субсчета которого могут оформляться в связи со спецификой работы юридического лица, направлен на обобщение данных о расходах и доходах. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

1. 90.1 «Выручка», счет которой учитывает поступления всех активов, признанных выручкой;
2. 90.2 «Себестоимость реализаций», учитывающий себестоимость продаж, по которым признана выручка;
3. 90.3 «НДС», учитывающий сумму налога на добавленную стоимость. Он причитается к получению от клиента;
4. 90.9 «Прибыли и убытки от реализации», учитывающие финансово-экономический результат за отчетный период.
5. 90.4 «Акцизы», учитывающие суммы акцизов. Они включены в итоговую цену ТМЦ;

Важно!

Юридические лица, которые являются плательщиками пошлин на экспорт, могут открыть субсчет 90.5, учитывающий суммы экспортных пошлин. Помимо этого, отдельные субсчета могут устанавливаться самой организацией, исходя из специфики ее деятельности.

Для этого перечень субсчетов должен быть утвержден в Плане счетов в Учетной политике бухучета.

Особенности учета

Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года.

В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.

Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое. Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч.

44. Исходные данные следующие:

1. куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
2. расходы на продажу составили 10000 руб.;
3. продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.

Сумма Операция Дебет Кредит 100000 Списана стоимость товаров на продажу 90.2 41 10000 Учтены расходы на продажу 90.2 44 236000 Отражена продажная стоимость 62 90.1 36000 Начислен НДС к уплате по данной партии товаров 90.3 68.НДС 90000 Отражена прибыль от данной операции 90.9 99 На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности. По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.

По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.

На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо — кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.

В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев.

Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.

Как закрывается счет 90:

1. 1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
2. со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
3. 9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

1. Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
2. Д90.1 К90.9 — закрывается первый;
3. Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
4. Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги. Имеем такие цифры на конец года.

Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года. Сумма Операция Дебет Кредит 1180000 Закрытие субсчета 1 90.1 90.9 700000 Закрытие субсчета 2 90.9 90.2 180000 Закрытие субсчета 3 90.9 90.3

Типовые проводки по 90 счету

Рассмотрим по счету 90: Дт Кт Описание Документ 62 Признана выручка от реализованных товаров Товарная накладная, Счет-фактура 45 Списана себестоимость реализации Калькуляция себестоимости Начислена сумма НДС от реализации Счет-фактура Начислена сумма акцизного сбора от реализации Счет-фактура

Как закрыть 90 счет?

На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо — кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев.

Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.Как закрывается счет 90:

1. 9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.
2. со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
3. 1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

1. Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
2. Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.
3. Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
4. Д90.1 К90.9 — закрывается первый;

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года.

В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.Пример закрытия 90 счета:Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:СуммаОперацияДебетКредит1180000Закрытие субсчета 190.190.9700000Закрытие субсчета 290.990.2180000Закрытие субсчета 390.990.3Категория: Отчетность коммерческих организацийВ бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:— по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;— прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи».

В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:— 90-1 «Выручка»;— 90-2 «Себестоимость продаж»;— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;— 90-4 «Акцизы»;— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».Сделайте это так:а)кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:Дебет 90-1 Кредит 90-9— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;б)дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др.

закрывают проводками:Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.ПримерВ 2005 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.).

— списаны расходы на продажу;Дебет 90-9 Кредит 99— 230 000 руб. (1 180 000 — 180 000 — 600 000 — — 170 000) — отражена прибыль от продаж.31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:Дебет 90-1 Кредит 90-9— 1 180 000 руб.

— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;Дебет 90-9 Кредит 90-2— 770 000 руб.

(600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;Дебет 90-9 Кредит 90-3— 180 000 руб.

— закрыт субсчет 90-3 по окончании года.Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:— 91-1 «Прочие доходы»;— 91-2 «Прочие расходы»;— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».Сделайте это так:Дебет 91-1 Кредит 91-9— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;Дебет 91-9 Кредит 91-2— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.ПримерВ 2005 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб.

(в том числе НДС — 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.Бухгалтер «Актива» сделал проводки:Дебет 76 Кредит 91-1— 2360 руб.

— начислена арендная плата за отчетный период;Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчетыпо НДС»— 360 руб.

— начислен НДС с арендной платы;Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69…)— 3600 руб.

— отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;Дебет 99 Кредит 91-9— 1600 руб. (2360 — 360 — 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91.Для этого нужно сделать проводки:Дебет 91-1 Кредит 91-9— 2360 руб.

— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;Дебет 91-9 Кредит 91-2— 3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Популярное

Декретный отпуск Налоги и взносы | 9:40 9 января 2020 Страховые взносы ПФР Экономика и бизнес Налоги и взносы | 11:12 9 января 2020 НДС | 11:40 9 января 2020 НДФЛ Выплаты персоналу Пенсионеры 6-НДФЛ Декретный отпуск Экономика и бизнес Экологические платежи Выплаты персоналу ККТ Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Для чего он нужен?

Счет 90 «Продажи» служит для отражения выручки и себестоимости с основной деятельности фирмы. Он разделяется на обязательные к использованию субсчета:

1. 90.02 «Себестоимость продаж»;
2. 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
3. 90.07 «Расходы на продажу»;
4. 90.01 «Выручка»;
5. 90.08 «Управленческие расходы»;
6. 90.09 «Прибыль/убыток от продаж».

При продаже продукции (работ, услуг) выручка с продаж накапливается по кредиту 90.01. Обороты по дебету прочих субсчетов формируют затратную часть.

В итоге на конец месяца синтетические остатки обнуляются, так как оборот по дебетовым субсчетам должен быть равен кредитовому обороту.

Проводки по закрытию месяца вручную

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны. При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме.

Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.

Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме? Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи. Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка: Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная: Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие: Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца.

Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц.

Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка.

Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.Формула определения величины финансового результата:

1. ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
2. выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
3. ФР = Выручка – Себестоимость, где:
   • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
   • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
   • себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.
4. себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал.Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов.После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет.

Как закрыть 90 счет в конце месяца:

• При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.
• При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании.

Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи.

В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3. 2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

• 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.
• 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
• 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
• 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.

Счет 90 закрыт. В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Отражения финансового результата в проводках — закрытие 90 счета

По итогам декабря 2015 года АО «Гигант»:

1. себестоимость реализации — 133.500 руб.
2. 261.000 руб., НДС 39.814 руб.;

Определяя , бухгалтер АО «Гигант» сделал такие записи: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 Учтена выручка от товаров, реализованных в декабре 2015 261.000 руб.

Товарная накладная, счет-фактура 41 Себестоимость реализованных товаров списана на расходы 133.500 руб.

Калькуляция себестоимости 90.3 Начислен НДС на сумму реализации 39.814 руб. Счет-фактура 62 Зачисление средств в счет оплаты за реализованную продукцию 261.000 руб. Банковская выписка 99 Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб.

— 39.814 руб. — 133.500 руб.) 87.686 руб. Оборотно-сальдовая ведомость По итогам месяца было произведено (90.1, 90.2, 90.3): Дт Кт Описание Сумма Документ 90.1 90.9 Закрытие суммы полученной выручки, отраженной по счету 90.1 261.000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость 90.9 90.2 Закрытие суммы себестоимости, учтенной на счете 90.2 133.500 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость 90.9 90.3 Закрытие суммы НДС, начисленного на счете 90.3 39.814 руб. Оборотно-сальдовая ведомость Читайте также: Оценка статьи:

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки. Финансовый результата складывается из:

• Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
• Фин. итога по основным видам деятельности;
• Платежам по налогам.
• Прочих доходов (расходов);

Счет 99 активно-пассивный.

Счет корреспондирует:

1. При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.
2. Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
3. При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
4. При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;

Закрытие месяца в торгвле 90 счет

Прибыли и убытки.

Финансовый результата складывается из:

• Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
• Фин. итога по основным видам деятельности;
• Прочих доходов (расходов);
• Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный.

Счет корреспондирует:

1. При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
2. При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.
3. При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
4. Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной.

Закрываем счет 99

После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки».

Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (). Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года или Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса».

Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Пример 1

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 90.1 Отражение реализации 1-й партии 130 000,00 Акт 90.3 68 Начисление НДС по реализации 19 830,42 СФ выданный 90.2 43 Отражение себестоимости 1-й партии 90 000,00 Бухгалтерская справка 62 90.1 Отражение реализации 2-й партии 148 000,00 Акт 90.3 68 Начисление НДС 22 576,27 СФ выданный 90.2 43 Отражена себестоимость 2-й партии 96 000,00 Бухгалтерская справка 90.9 99 Отражаем результат продаж (прибыль) за май 49 593,31 Бухгалтерская справка

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями.

Они не обнуляются по итогам месяца или квартала.

• Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
• Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
• Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
• Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН.

В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне: Месяц Выручка, руб.

(Д62-К90.1) Себестоимость, руб. (Д90.2 — К43) Расходы на продажу, руб. (Д90.2 — К44) Финансовый результат (помесячный расчет) Закрытие 90 счета, проводки январь 62 325 51 111 1 570 9 644 Д90.9 — К99 февраль 0 0 0 0 март 72 260 62 300 1 700 8 260 апрель 15 200 9 990 70 5 140 май 15 200 9 990 700 4 510 июнь 52 652 40 368 525 11 759 июль 52 600 40 361 600 11 639 август 53 805 41 588 3 526 8 691 сентябрь 54 007 42 888 4 680 6 439 октябрь 52 901 40 465 1 480 10 956 ноябрь 51 111 40 102 1 490 9 519 декабрь 20 570 15 842 0 4 728 Итого 502 631 395 005 16 341 91 285 Как закрыть 90 счет в конце года:

• Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).
• Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.

Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Этап 2.

Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
2. Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:ДтКтОписание операцииСумма, руб. Документ2026Закрытие на производственные затраты250 000Бухгалтерская справка90.220Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000)1 143 000Бухгалтерская справкаПроводки при списании затрат методом директ-костинга:ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ90.826Списание общехозяйственных затрат250 000Бух.

справка90.220Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)893 000Бух. справкаЗакрытие 90 счета проводки:ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ90.990.2Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)2 598 000Бух.

справка90.190.9Списаны доходы (выручка)1 062 000Бух. справка

Реформация баланса

После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса – выявление общего финансового результата и отнесение его на сч.

84 для последующего распределения.

Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

• Дт84 Кт99 – информация о непокрытых убытках.
• Дт99 Кт84 – отображение нераспределенной в течение года прибыли;

Авторское дополнение! Учет на 84 счете осуществляется нарастающим итогом.

Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.

Что такое закрытие месяца в бухгалтерии

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.

К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы».

В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров ().

Эти счета закрываются, например, такими проводками: Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» — Кредит счета 25 Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 26 Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 44 При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности. И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца. Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.

Чтобы не допускать ошибок

Обычно у компаний очень много оборотов, связанных с продажами. Поэтому закрывать вручную можно только с помощью бухгалтерской справки.

При этом рекомендуется сводить обороты по номенклатурным группам, чтобы не выпадало пустой аналитики. Пустышки приводят к внутренней неразберихе в бухгалтерских регистрах, так как программа воспринимает незаполненные субконто как новые. По этой причине сальдо внутри ведомости разворачивается, появляются отрицательные обороты.

То же самое происходит при использовании автоматизированных операций закрытия месяца.

В 1С 8.2 и 8.3 продажи можно закрывать в разделе «Учет, налоги и отчетность» меню «Закрытие период» подраздел «Закрытие месяца». В процессе последовательных операций «Закрытие 90 и 91 счета» стоит почти на последнем месте, так как подсчет прибылей и убытков – это завершающая стадия учета, после которой начинается сведение бухгалтерской отчетности. Подробный разбор определения финансового результата можно посмотреть в полезном видео Годовое закрытие производится с помощью реформации баланса, которая является заключительной операцией в 1С.

Корректно выполненная реформация обнулит все итоги и подсчитает полученную прибыль или убыток.