Выписка из книги покупок для налоговой

Что нужно знать

Фирмы регистрируют в книге продаж все счета-фактуры, которые составляются по итогам реализации товаров, работ или услуг контрагентам. При этом, сводный бухгалтерский документ составляют, как организации, так и ИП. Даже если компания не платит в казну НДС, являясь субъектом специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), она обязана вести книгу продаж (ст.

145 НК РФ). Кроме того, с 2022 года несколько изменился порядок заполнения и представления налоговым органам этого сводного бухгалтерского документа, в частности (Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@, 2022):

1. ведение книги в электронном виде становится обязательным условием (именно в Excel образец выписки из книги продаж теперь должен представляться в налоговое ведомство).
2. вносить в сводный отчет корректировочные счета-фактуры, которые связаны с увеличением цены поставленных товаров и услуг теперь не потребуется;
3. основная информация, которая в дальнейшем служит основанием для начисления НДС прописывается в разделе 9;

По контрагенту

Это документ, который отражает конкретные операции с отдельным контрагентом за определённый налоговый период.

Составляется только по требованию налоговой и может охватывать любой период за последние 5 лет.

Если требуется выписка сразу по нескольким контрагентам, то на каждого их них оформляется отдельная выписка, чтобы можно было отразить все сделки с каждым конкретным контрагентом за определенный период времени. Выписка оформляется по следующим правилам:

• Номера счетов-фактур в выписной лист переносить не нужно.
• Все столбики следует подсчитать, итоги заверить подписью и печатью.
• В правом верхнем углу ставятся реквизиты и ФИО руководителя местного налогового органа, куда направляется документ.
• Указывается период, за который оформляется выписка в месяцах (то есть нельзя писать за квартал, нужно – за 3 месяца).
• Далее идет таблица, в которой прописываются следующие данные: месяц, сумма сделки, суммы, облагаемые НДС по ставке 18%, 10 или 0%, суммы, .
• Чуть ниже – полное с указанием и ИНН.
• Дата оформления и место, наименование организации контрагента.

Требования к составлению выписки

В силу того, что с октября 2017 года требования к ведению книги продаж стали едиными для всех участников налогово-экономических правоотношений, данный отчетный документ оформляется теперь в электронном и бумажном виде, что существенно упростило механизм составления выписки из данного документа независимо от того, по какому из видов данный документ должен быть составлен. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

1. Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
2. Москва: +7 (499) 110-86-72.

Для него с октября 2017 года также теперь действуют свои обновленные требования, несоблюдение которых влечет за собой штраф в размере до тридцати тысяч рублей.

К таким обязательным требованиям относятся:

1. Предоставление выписки в бумажном и электронном вариантах (электронный вариант должен быть оформлен в формате Ecxel). При этом, и бумажный, и электронный варианты составляются в нескольких экземплярах, так как один комплект должен оставаться в организации в качестве эталонного (на случай утери сданных в налоговые органы экземпляров);
2. Данный документ направляется в налоговые органы либо путем личного предоставления, либо путем заказным письмом через почту с уведомлением (при использовании последнего варианта необходимо составить опись всех листов документа, вкладываемых в конверт, а также иных документов, прилагаемых к данной выписке).
3. Сведения о нескольких контрагентах, налоговых периодах, сделках, облагаемых НДС в таких периодах, формируются в качестве самостоятельных документов (данный вариант оформления является предпочтительным для удобства проведения проверки представленных сведений);
4. За составление выписки полностью отвечают руководитель организации и ее главный бухгалтер (в том числе, на них налагается ответственность за достоверность и полноту предоставленных сведений);
5. В том случае, если выписка состоит из нескольких листов, каждый из них заверяется подписью и печатью руководителя, все сшиваются в единый документ и также заверяются подписью и печатью руководителя, а все листы обязательно пронумеровываются;

Освобождение от уплаты НДС: да здравствует свобода!

Организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общем режиме налогообложения, признаются плательщиками НДС. Обязанность эта не слишком приятная, поэтому если есть возможность получить освобождение от уплаты НДС, то ей стоит воспользоваться.Однако если бы все могли не платить НДС, то за счет чего же пополнялись бы бюджеты?

Поэтому далеко не каждый желающий сможет получить освобождение, а только те организации и ИП, которые отвечают определенным требованиям. Каким же?

Нюансы составления книги продаж

Выписываемая счет-фактура может содержать несколько видом операций, поэтому в книге продаж в графе 2 нужно указывать все их коды используя знак «;».

В случае выставления счет-фактуры на полученную предоплату или аванс графы 14-16, 19 заполнять не надо.

Графы 13-19 могут содержать отрицательное значение только в случае аннулирования ранее выписанного счет-фактуры.

Зачем нужна выписка из книги покупок?

В федеральных нормативных актах ничего не сказано о возможности составления такого документа, как выписка из книги покупок.

Тем не менее в практике взаимодействия между налогоплательщиками и ФНС применение такого документа может наблюдаться. Так, ФНС в некоторых случаях просит организацию, которая платит НДС, предоставить данные о контрагенте, с которым заключались те или иные сделки, облагаемые налогом.

Например, сформировать выписку по книге покупок. В данном случае запрос пойдет по линии контрагента. У ФНС есть право запросить документацию по контрагенту со стороны любых лиц, в том числе и у фирмы, у которой запрошена выписка (п.

Полная книга покупок может быть очень объемной, и поиск в ней данных по нужной фирме потребует от инспекции больших трудозатрат.

Как ее сделать

Документ оформляется одновременно и бумажном виде. Один экземпляр остается в бухгалтерии на случай утери.

1. Кроме того, все страницы нужно пронумеровать и сшить.
2. Отправляется заказным письмом по почте с приложением описи. Днём подачи выписки при этом считается шестой день после даты отправки. Возможно отнести документ лично представителю организации.
3. Если выписка занимает несколько страниц, то каждый из них требуется заверить подписью и .

Наиболее частые ошибки при составлении:

• Ошибка в точном определении времени сделки.

  Если сделка за один квартал ошибочно привязывается к другому кварталу, то начисляется не на тот период, когда совершилась сделка.

• Неверное распределение продукции по видам ставок налогообложения. Это может привести к неточному определению общей суммы налога.

Ошибки приводят к наложению штрафов, а документ отправляется на доработку.

Как сделать выписку из книги продаж

Шаблон выписки не утвержден законодательно. Структура документа зависит от того, какие показатели нужны налоговому инспектору. Это можно понять из содержания фискального запроса.

Выписка формируется в произвольном виде.

В нее рекомендуется включать следующие сведения:

1. данные о субъекте хозяйствования (наименование и регистрационные реквизиты, контакты);
2. детализация сведений по произведенным сделкам, записи о которых имеются в книге продаж (выписка из книги продаж в этой части может содержать данные о предмете сделки, наименовании товарной продукции, работ, услуг, сумме сделки, ставке налогообложения, дате операции и реквизитах платежной документации).
3. информация о контрагенте, сделки с которым интересуют налоговиков;

При необходимости в выписку можно вносить уточняющие пояснения. В документе желательно указать, куда он будет направлен – прописываются реквизиты налоговой инспекции, от которой поступил информационный запрос.

Если запрос оформлен в отношении нескольких контрагентов, можно:

1. сделать копии страниц книги продаж, на которых имеются данные об этих контрагентах, заверить их;
2. сформировать выписку, состоящую только из записей, касающихся сделок с избранными контрагентами.

Выписка из книги продаж для налоговой может быть оформлена в электронном виде или составлена на бумажных носителях. Если в документе более одного листа, все страницы должны быть пронумерованы.

Рекомендуется прошить выписку для минимизации риска утери отдельных страниц.

Сведения, приведенные на каждом листе, удостоверяются подписями ответственных лиц.

Выписка из книги продаж для налоговой, образец которой оформлен на бумаге, отправляется в ФНС заказным письмом.

При отправке письма составляется опись вложенных документов, это необходимо для удостоверения факта наличия в письме истребованных налоговиками форм. Бумажный вариант выписки можно принести в налоговую инспекцию лично. Электронную выписку надо заверить электронными подписями.

Если не представить запрошенные налоговиками сведениями, субъекту хозяйствования выписывается в соответствии с нормами ст.129.1 НК РФ.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

1. реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
2. работают на спецрежимах.
3. осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
4. освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте .

Как ее формировать

Следует уточнить, что выписка из книги продаж формируется исключительно по запросу налогового ведомства и потребность в ней существует далеко не всегда.

Существуют несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении выписного листа из книги продаж, в том числе:

• Все листы документа должны иметь нумерацию и прошнуровываться.
• Ответственность за правильность составления выписки несет руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.
• В правом верхнем углу документа прописываются Ф.И.О. руководителя конкретного отделения ИФНС (из которого, по сути поступил запрос), а также полное наименование организации, ее ИНН и КПП.
• Заполнять бланк следует сразу в электронном и бумажном виде. При этом отдельный экземпляр документа должен остаться на предприятии на случай утери оригинала.
• Если налоговые органы запросили сведения сразу относительно нескольких контрагентов, то желательно оформить их на отдельных листах.
• Если выписка включает более одного листа, то на каждом из них должны проставляться подпись руководителя компании и ее печать.

Выписка отправляется в ИФНС заказным письмом (в этом случае на почте следует составить – всех листов документа, предлагающихся к письму) либо лично представить в ведомство.

vypiska_iz_knigi_prodazh_primer.jpg

Если налоговая запросила книгу продаж, субъект хозяйствования должен представить информацию именно в виде учетного регистра, а не выписки из него.

№ ВАС-17466/11.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п.

3 Правил ведения книги продаж, утв.

постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Ведение книги продаж обязательно:

1. для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
2. налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

Зачем нужна выписка из книги покупок?

В федеральных нормативных актах ничего не сказано о возможности составления такого документа, как выписка из книги покупок. Тем не менее в практике взаимодействия между налогоплательщиками и ФНС применение такого документа может наблюдаться.

Так, ФНС в некоторых случаях просит организацию, которая платит НДС, предоставить данные о контрагенте, с которым заключались те или иные сделки, облагаемые налогом.

Например, сформировать выписку по книге покупок. В данном случае запрос пойдет по линии встречной проверки контрагента.

У ФНС есть право запросить документацию по контрагенту со стороны любых лиц, в том числе и у фирмы, у которой запрошена выписка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Почему ФНС запрашивает именно выписку? Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен Во-первых, предоставление книги покупок целиком должно быть четко обосновано налоговиками (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.2008 № Ф04-3684/2008(6766-А75-14).

Если веских оснований на получение всей книги нет, то ФНС должна ограничиться лишь запросом сведений о конкретной сделке (письмо ФНС России от 13.09.2012 № Как вариант — отраженных в выписке из книги.

Во-вторых, ФНС может быть попросту удобнее иметь дело с источником данных, в котором приведены сведения только по интересующему ведомство лицу.

Полная книга покупок может быть очень объемной, и поиск в ней данных по нужной фирме потребует от инспекции больших трудозатрат.

Что такое выписка из книги продаж и покупок

Если проверяющим органам не требуется информация одновременно по всем операциям и контрагентам, она может затребовать у предприятия выписку из книги продаж, касающуюся:

1. отдельного промежутка времени (например, квартал, месяц, полугодие);
2. отдельных разновидностей товаров или работ;
3. конкретных контрагентов предприятия.

Выписка нужна только при требовании из налоговой инспекции, в других случаях в ней нет необходимости.

В этой выписке требуется обязательно указать, с каким контрагентом производилась данная операция и по какой налоговой ставке.

1. Выписка из книги покупок предоставляется предприятием или ИП в налоговую инспекцию по её требованию в ходе налоговой проверки контрагента, с которым производились операции, зарегистрированные в книге продаж данного предприятия или ИП.
2. Такие выписки также требуются для выяснения реальности производителя или проведения той или иной операции.

Свежие материалы

1. Налоговое планированиеНалоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…
2. Бухгалтерский баланс АОБухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…
3. Акт недопуска в квартиру, образецВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ…
4. Освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

Рубрики Бухгалтерия

Для подтверждения размера выручки

Это выписка для подтверждения суммы выручки для освобождения от начисления НДС. Её требуется предоставить после написания заявления об освобождении от уплаты НДС.

1. Выписка составляется в свободной форме, обычно в виде справки. Такую справку подтверждать не требуется, так как в налоговую службу подаются подтверждающие выручку документы, например, выписка из баланса.
2. Вместе с это выпиской требуется подать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС до 20 числа месяца, когда начато применение освобождения от налога.
3. Оформляется в виде листа, в который заносятся итоговые строки за три последних месяца последовательно идущих перед тем месяцем, когда производится освобождение от уплаты НДС.

Образец выписки

Выписка из книги продаж – образец

Тип формируемой выписки по данным книги продаж зависит от сути запроса налоговиков. Выписки могут составляться с привязкой к следующим параметрам:

• Выписка из книги продаж по контрагенту. Этот вариант запросов используется при встречных проверках. Выписки нужны налоговикам для сопоставления входящих и исходящих сумм налога между сотрудничающими налогоплательщиками. Форма должна составляться за период, который указан в налоговом запросе.
• По операциям, подлежащих налогообложению по определенным ставкам. Такие выписки помогут проанализировать размер выручки. Сделки отражаются за три месяца, на основании деятельности в которых налогоплательщик рассчитывает получить освобождение от уплаты налога.
• Налоговый период. Документ может потребоваться для изучения всего спектра произведенных сделок за конкретный промежуток времени. Такой образец формы будет наиболее объемным. Но сделать его достаточно просто – можно просто снять копию листов книги продаж за нужный интервал.

Если налоговая запросила , субъект хозяйствования должен представить информацию именно в виде учетного регистра, а не выписки из него.

Налоговые органы и суды обосновывают такую позицию тем, что книга продаж не является внутренним документом, она касается деятельности других экономических субъектов (приводимые в ней данные затрагивают интересы всех налогоплательщиков, о сделках с которыми сделаны записи в учетном журнале). Это подтверждается выводами, указанными Высшим Арбитражным судом в Определении от 19.01.2012 г. № ВАС-17466/11.

Сроки

Освобождение действует на протяжении года.

Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления.

При нарушении правил, например при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог.

Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий. Налог оплачивается в государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно.

Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.

Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.

vypiska_iz_knigi_prodazh_obrazec.jpg

При проверке деятельности налогоплательщиков налоговый инспектор может проводить встречные сверки с контрагентами.

В этой ситуации могут потребоваться данные, которые содержит книга продаж — в налоговую по запросу отправляется выписка из учетной книги.

Выписки по реализованным сторонами операциям могут быть запрошены налоговиками из книги продаж и из книги покупок. Это необходимо для того, чтобы сверить достоверность отраженных налогоплательщиком начислений по НДС, обоснованность заявления к вычету сумм входящего налога. Выписка может потребоваться и в случае рассмотрения фискальными органами возможности освобождения субъекта хозяйствования от обязательств по начислению и уплате НДС.

Для этого в соответствии с п.6 ст.

145 НК РФ налогоплательщик обязан представить выписку, составленную на основании данных из книги продаж.

Дополнительно предпринимателям надо будет сформировать выписку из книги доходов и расходов, а юридическим лицам потребуется выписка из баланса.

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п.

1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п.

5 ст. 174 НК РФ). По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

1. подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
2. пронумеровать страницы.
3. прошнуровать;

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись). О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь. Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Выписка из книги продаж: что это за документ и для чего нужен?

ИНН и КПП Во-вторых Далее указывается, за какой именно период составляется документ в месяцах (например, за 3 календарных месяца, а не за квартал) В-третьих Ниже прописываются дата и место составления документа, а также наименование фирмы контрагента Вся интересующая налоговое ведомство информация приводится в виде таблицы, которая имеет следующие поля:

1. часть товаров (в стоимостном выражении, которая освобождена от уплаты НДС).
2. ее общая сумма;
3. указание, какая именно часть представленных контрагентом средств, затрагивает НДС по ставке 18%, 10% и 0%;
4. месяц, в который была осуществлена сделка;

Данные всех столбцов таблицы подытоживаются и заверяются подписью руководителя и главного бухгалтера (если речь идет об организации), а также печатью.

Зачем это нужно

Книгу продаж можно рассматривать, как весьма значимы сводный бухгалтерский документ, в котором отражаются такие сведения, как:

1. передача иным лицам и организациям имущественных прав;
2. отгрузка товара, осуществление работ или предоставление услуг;
3. возвращение отгруженных ранее товаров;
4. получение авансовых платежей от контрагентов;
5. проведение хозяйственных операций, которые по закону не облагаются налогом, но связаны с основной деятельностью фирмы.

Многие предприниматели, главным образом те, которые работают в рамках льготных налоговых режимов и не платят НДС задаются вопросом — зачем вести этот сводный отчет? Однако у книги, помимо функции учета операций, которые становятся основанием для уплаты налога на добавленную стоимость имеются и иные направления использования, в частности:

• Сведения, содержащиеся в сводном документе являются основанием для принятия управленческих решений по поводу наращивания или сокращения выпуска отдельных видов товаров и услуг, будущих денежных поступлений и т.д.
• В книгу продаж заносятся сведения обо всех неоплаченных сделках компании, что позволяет в оперативном режиме отслеживать дебиторов и дебиторскую задолженность.
• Книга позволяет отследить тенденции, имеющие место на рынке, в разных регионах, в отдельные периоды года и т.д.

Что же касается пользы документа, для налоговых органов, то это, безусловно, начисление НДС и контроль за политикой ценообразования отдельных предприятий (этот косвенный налог включается в стоимость товара).

Что значит код вида операции 26 в книге продаж смотрите в статье: . Где посмотреть образец книги продаж с 2022 года, .

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС.

Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

1. ;
2. .

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства. Предыдущая статья Советуем прочитать Последнее с форума

Как может выглядеть выписка из книги покупок (продаж) по контрагенту?

Выписка, так или иначе, составляется в свободной форме.

В ней можно отразить:

• Реквизиты хозяйствующего субъекта, который предоставляет выписку:

1. название (Ф. И. О. ИП);
2. адрес, телефоны.
3. ИНН, КПП юрлица;

• Реквизиты контрагента, сведения о котором запрошены ФНС,— по тем же самым пунктам.
• Сведения о сделке с контрагентом:

1. дата совершения сделки;
2. сумма сделки с указанием ставки по НДС (если налог начислялся);
3. предмет сделки (с указанием товаров и услуг);
4. прочие существенные сведения (например, реквизиты платежных документов по сделке).

ФНС в запросе на выписку может конкретизировать интересующие сведения, и в этом случае нужно предоставить данные в соответствии с запросом.

• Реквизиты ИФНС, в которую направляется выписка.

Если запрошены данные по нескольким контрагентам, то может иметь смысл составить несколько выписок на отдельных листах.

Выписка как официальный корпоративный документ заверяется главным бухгалтером и руководителем фирмы. Ознакомиться с образцом выписки из книги покупок вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже: Отметим, что за непредоставление выписки из книги покупок или продаж законом прямо предусмотрен штраф — в размере 5 тысяч рублей (20 тысяч рублей при повторном непредоставлении выписки) на основании пп.

1 и 2 ст. 129.1 НК РФ. Поэтому, чтобы избежать риска получения такого штрафа, налогоплательщику нужно быть готовым в любой момент предоставить в ФНС и выписку по книге продаж.

Образец выписки из книги продаж вы также можете посмотреть на нашем сайте по ссылке: *** Выписки из книги продаж и покупок запрашиваются ФНС, как правило, в рамках встречных проверок. Налоговиков будут интересовать сведения о контрагентах организации, у которой запрошены такие выписки, и о сделках, заключенных с данными контрагентами. Составляются выписки в свободной форме.

За их непредоставление предусмотрены штрафы.

Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы? Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас!