Оплата командировки в рф при возможности вернуться

Командировка: нестандартные ситуации

Как учесть расходы, если сотрудник в командировке заболел или вылет самолета задерживается из-за погодных условий, или в командировку нужно отправить внештатника? О порядке оплаты затрат в этих и других ситуациях читайте в книге «Годовой отчет — 2006».Форс-мажор в командировке На практике нормальный ход командировки могут нарушить непредвиденные обстоятельства: как внешние, так и связанные с самим работником.

1. суточные;
2. расходы на наем жилого помещения.

Некоторые бухгалтеры считают эти расходы чрезвычайными.

Если это сделать не удастся, можно обосновать расходы только приказом о продлении командировки и билетами. Однако в этом случае возможны разногласия с налоговиками. Дополнительным аргументом в вашу пользу послужит письмо Минфина от 6 декабря 2002 г.

№ 16-00-16/158. В нем сказано, что для подтверждения командировки достаточно наличия только одного приказа. Сотрудник в командировке заболел Может случиться, что работник в командировке внезапно заболеет.

Тогда по возвращении фирма должна возместить ему за время болезни:

1. больничные (ст. 168 ТК, совместная Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»).
2. суточные;
3. расходы по найму жилого помещения;

Если работник лечился в стационаре, то расходы по найму жилого помещения за эти дни ему не выплачивают.

Суточные за время болезни в командировке фирма может возместить за период не более двух месяцев (п. 16 совместной инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г.

№ 62). Обратите внимание: больничные могут быть выплачены, только если работник предоставит больничный лист. Если фирма направляет в командировку совместителя, то по основному месту работы такой сотрудник оформляет отпуск без сохранения заработной платы (за свой счет). Если работник в этот период заболел, то больничные ему не выплачивают (п.

15 постановления Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г.

№ 13-6). Командировка совместителя При командировке совместителя средний заработок ему выплачивают в той организации, которая его командировала.

Если работника направляют в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе, то средний заработок ему нужно начислить по обеим должностям, а расходы на командировку распределить между этими фирмами по договоренности. Услуги связи Если работник в командировке звонил в свой офис или фирме-партнеру в другой город, то ему должны компенсировать стоимость переговоров. Квитанция из гостиницы с распечаткой телефонных номеров, по которым звонил сотрудник, подтвердит производственный характер затрат.

Аналогично возмещают расходы на переговоры с мобильного телефона. Обосновать необходимость таких переговоров работник может в служебной записке на имя руководителя фирмы, на которой тот должен наложить резолюцию «Бухгалтерии оплатить». Выходные дни Если на период командировки выпадают выходные и праздничные дни, то другие дни отдыха по возвращении работнику не предоставляют.

Если же работника специально командировали для работы в выходные и праздничные дни (например, на выставку или ярмарку), то за эти дни ему должны начислить доплату или предоставить дополнительные дни отдыха. Однодневная командировка: оплачивать или нет?

Однодневную командировку оформляют в обычном порядке. Работника отправляют на задание приказом руководителя фирмы. А вот командировочное удостоверение работнику можно не выписывать (п.

2 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г.

Если их все же выдали работнику, то эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль и ее включают в совокупный доход сотрудника (письмо УФНС по г.

Москве от 10 февраля 2006 г. № 20-12/1312).

Может сотрудник вернуться домой или нет, решает руководитель фирмы. При этом он должен учитывать расстояние, характер работ, выполняемых сотрудником, время, которое необходимо ему для отдыха.

Это решение следует отразить в приказе о командировке, в котором указана ее продолжительность. Если руководитель фирмы решил, что сотрудник не имеет возможности возвратиться домой, то суточные выдадут на общих основаниях (письмо Минфина России от 29 марта 1999 г. № 04-02-05/6). Если работнику выплачивают суточные, ему обязательно должно быть выдано командировочное удостоверение.

Если командировку отменили Командировка была запланирована заранее.

Накануне отъезда ее отменили, так как пропала необходимость в ней.

Однако средства уже были потрачены: куплены билеты, получены визы, выданы суммы на командировочные расходы. Ясно, что подотчетные деньги будут возвращены.

А вот как быть с другими расходами. Обычно деньги за неиспользованные билеты можно получить назад. Правда, при этом возвращают не всю сумму.

А вот пошлины за получение визы обратно получить нельзя. Все эти затраты являются непроизводственными.

В бухгалтерском учете их относят к прочим расходам (ПБУ 10/99). Для признания же затрат в налоговом учете необходимо, чтобы они были экономически оправданны.

Однако в этом случае трудно связать расходы по отмененной командировке с получением прибыли. Неустойку, которая будет удержана при возврате билетов, можно попытаться обосновать как штраф за нарушение договора перевозки.

Такие штрафы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК). Но в этом случае будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

Как правило, такие расходы незначительны и редки.

Поэтому, если вы хотите избежать споров с налоговиками, налогооблагаемую прибыль на них лучше не уменьшать. Поездка «несотрудника» Поездку работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, подряда или поручения), командировкой не считают. Однако фирма может возместить такому работнику расходы по поездке.

Для этого нужно, чтобы понесенные затраты были:

1. непосредственно связаны с оказанными услугами (выполненными работами);
2. документально подтверждены.

Кроме того, условие о компенсации затрат нужно указать в договоре.

Тогда работнику не придется платить с них налог на доходы физлиц, а фирме — единый социальный налог и взносы «по травме». Бывает, что в командировку отправляют человека, который не состоит с фирмой в официальных отношениях.

На это могут быть самые разные причины: сотрудник может числиться в штате «дружественной» фирмы или же вообще получать неофициальную зарплату.

Обратите внимание: инспекторы могут посчитать выплаты этому сотруднику не компенсацией за командировку, а его доходом. В таком случае в споре с проверяющими используйте следующие аргументы. То, что сотрудник исполняет задание фирмы, уже свидетельствует о выполнении им трудовых обязанностей.

А раз человек приступил к работе, трудовой договор автоматически считают заключенным (ст.

67 ТК), даже если он не оформлен на бумаге.

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Оформление однодневной командировки

В коммерческой организации порядок направления в служебные командировки может быть установлен локальным нормативным актом (например положением о командировках) с конкретизацией этой процедуры (). Если такой локальный акт отсутствует или в нем не конкретизирован этот порядок, то действует общий, установленный Положением об особенностях.

Никаких отличий от многодневных командировок в плане процедуры оформления командировки на 1 день не имеется.

Первым этапом процедуры является издание приказа или распоряжения работодателя (в письменной форме) о направлении работника в служебную командировку.

В нем, помимо обязательных для этого документа реквизитов, определяются место, срок и цель командировки, также можно указать источник финансирования командировки и другие важные моменты, предусмотренные локальным положением о командировках.

Второй этап оформления командировки на один день – выдача работнику аванса на оплату командировочных расходов (). Она может осуществляться как путем выдачи работнику наличных сумм в кассе организации, так и путем перечисления подотчетных сумм на его банковскую карту, если соответствующее условие закреплено в локальном акте о командировках.

Если в этом локальном акте предусмотрено ведение журнала учета командировок (прибывших/выбывших командированных работников), то еще одним этапом будет внесение в них соответствующих записей. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Оплата не по среднему заработку, а по окладу

Некоторые компании за дни командировки начисляют оплату не по среднему, а по фактическому заработку. Или осуществляет доплату до оклада сотрудника.

Такой вариант хотя и не вполне корректен, но допустим. Главное, чтобы фактический заработок за период командировки не оказался меньше среднего заработка, ведь иначе права работника окажутся нарушенными.

Чтобы этого не произошло, лучше при каждой командировки сравнить два значения зарплаты: первое — по среднему заработку, второе — по фактическому. И если первое значение не больше второго, можно оплачивать командировку исходя из оклада.

Причем всю сумму фактического заработка компания сможет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Чиновники ничего не имеют против этого (Письма Минфина РФ от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19699, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756, УФНС России по г.

Москве от 04.02.2008 № 20-12/009705). Правда, такой порядок должен быть предусмотрен в локальном нормативном акте, в трудовом или коллективном договоре.

1. , эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Оплата командировки в нестандартных ситуациях

Вы здесь Опубликовано 2007-06-03 08:13 пользователем HRTrud «Главная книга», 2008, N 22 (Сложные случаи расчета среднего заработка и определения размера выплат за время командировки) Практически все бухгалтеры сталкиваются с расчетом выплат за командировки, включая расчет среднего заработка. А ведь в определенных случаях он вызывает затруднения.

В предлагаемом материале мы с учетом требований Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение N 749), действующего с 25 октября этого года, разберем наиболее сложные ситуации на примерах. ——————————— Утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749. Оплачиваемые за время командировки дни Первый вопрос, возникающий у бухгалтеров: за какие дни командировки сохранять средний заработок работнику — за рабочие дни по графику на постоянном месте работы либо за все дни или часы работы в командировке?

Средний заработок должен выплачиваться сотрудникам за дни командировки, которые являются для них рабочими по графику, установленному по месту постоянной работы. Это относится и к работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени . Такой подход нам подтвердили и в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников Ковязина Нина Заурбековна — начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Департамента трудовых отношений Минздравсоцразвития России «Суммированный учет рабочего времени для работника, направленного в командировку, не применяется, табель учета его рабочего времени во время командировки не ведется.

——————————— Пункт 9 Положения N 749. Суммированный учет рабочего времени При расчете среднего заработка для оплаты командировки работнику, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок, рассчитываемый по формуле : ┌───────────────┐ ┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────┐ │ │ │ Сумма заработной платы,│ │ Количество часов, │ │Средний часовой│ = │ начисленная за часы, │ / │ отработанных │ (1) │ заработок │ │ отработанные в расчетном│ │за расчетный период│ │ │ │ периоде │ │ │ └───────────────┘ └─────────────────────────┘ └───────────────────┘ Средний заработок за время командировки рассчитывается по формуле : ┌────────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────────┐ │Средний заработок за│ │Средний часовой│ │ Количество часов работы│ │ время командировки │ = │ заработок │ x │по графику, приходящихся│ (2) │ │ │ │ │ на время командировки │ └────────────────────┘ └───────────────┘ └────────────────────────┘ Пример. Расчет среднего заработка при суммированном учете рабочего времени Условие Работник, которому установлен суммированный учет рабочего времени, с 17 по 21 ноября 2008 г.

находился в командировке. По графику работы по месту постоянной работы за период командировки он бы отработал 48 часов.

Оклад работника составляет 15 000 руб. в месяц. Расчетный период — ноябрь 2007 г. — октябрь 2008 г. Время, отработанное в расчетном периоде, и заработная плата за расчетный период приведены в таблице.

Месяц расчетного периода Количество отработанных часов Заработная плата, руб. Ноябрь 2007 г. 192 15 000 Декабрь 2007 г. 144 15 000 Январь 2008 г. 144 15 000 Февраль 2008 г.

192 15 000 Март 2008 г. 120 15 000 Апрель 2008 г. 144 15 000 Май 2008 г. 192 15 000 Июнь 2008 г.

192 15 000 Июль 2008 г. 120 15 000 Август 2008 г.

144 15 000 Сентябрь 2008 г. 120 15 000 Октябрь 2008 г. 192 15 000 Итого: 1896 180 000 Решение 1. Рассчитываем средний часовой заработок работника по формуле (1): 180 000 руб.

/ 1896 ч = 94,94 руб/ч. 2. Рассчитываем средний заработок работника за время командировки по формуле (2): 94,94 руб/ч x 48 ч = 4557,12 руб. ——————————— Пункт 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).

Пункт 13 Положения N 922. Выходные дни во время командировки Работодатель, направляя работника в командировку, может дать ему письменное распоряжение о работе в выходной или нерабочий праздничный день. В этом случае необходимо соблюсти общий порядок привлечения к работе в такие дни.

В большинстве случаев нужно получить письменное согласие работника на это .

Тогда возникает вопрос: как оплачивать работу в командировке в эти дни — в размере не менее двойного среднего заработка или как работу в выходные и праздничные дни, то есть не менее чем в двойном размере часовой или дневной тарифной ставки (части оклада)? В Положении N 749 теперь прямо указано, что оплата должна производиться по тем же правилам, что и оплата работы в эти дни по постоянному месту работы . Очевидно, что средний заработок за работу в выходной или нерабочий праздничный день в командировке за сотрудником не сохраняется.

Такой позиции придерживается и Минздравсоцразвития России.

К сведению Подробнее о порядке привлечения к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, а также о расчете оплаты работы в такие дни при сдельной и повременной системе оплаты труда читайте в журнале «Главная книга», 2008, N 10, с. 21 — 26. Из авторитетных источников Ковязина Н.З. — Минздравсоцразвития России «Работа во время командировки в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.

При этом в данном случае о двойном среднем заработке речь не идет. Минимальная двойная оплата — это двойной тариф. Но организация вправе оплачивать такую работу в двойном размере с учетом надбавок и премий».

Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере применительно к наиболее распространенной категории командированных — работникам, которым установлен месячный оклад. Пример. Расчет оплаты за время командировки в выходной день Условие Работник был направлен в командировку с 19 по 27 ноября 2008 г.

С его согласия по распоряжению работодателя он был привлечен во время командировки к работе на полный рабочий день в выходные дни 22 и 23 ноября. Работа в выходные дни производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

По возвращении из командировки работнику по его просьбе был предоставлен отгул 28 ноября 2008 г.

Организация работает по режиму пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье. Расчетный период (ноябрь 2007 г.

— октябрь 2008 г.) работник отработал полностью.

Должностной оклад работника составляет 15 000 руб. Решение 1. Рассчитываем средний дневной заработок за расчетный период : (15 000 руб. x 12 мес.) / 250 дн. = 720 руб/д.

2. Определяем размер среднего заработка, сохраняемого за работником, за рабочие дни по графику по постоянному месту работы , то есть за 7 рабочих дней (19 — 21 ноября и 24 — 27 ноября 2008 г.), приходящихся на время командировки: 7 дн. x 720 руб/д. = 5040 руб. 3. Определяем размер дневной части оклада работника в ноябре 2008 г.

для расчета оплаты работы в выходные дни во время командировки . Для этого оклад работника делим на количество рабочих дней по производственному календарю в ноябре 2008 г.: 15 000 руб. / 19 дн. = 789,47 руб/д. 4. Определяем размер оплаты работы в выходной день 22 ноября 2008 г.

Поскольку сотрудник работал в выходной день за пределами месячной нормы рабочего времени за месяц и не взял за этот день отгул, то за работу 22 ноября 2008 г. ему нужно выплатить двойную дневную ставку: 789,47 руб. x 1 д. x 2 = 1578,94 руб. 5. Определяем размер оплаты работы в выходной день 23 ноября 2008 г.

Поскольку сотрудник работал в выходной день за пределами месячной нормы рабочего времени за месяц и взял за этот день отгул, то за работу 23 ноября 2008 г. ему нужно выплатить одинарную дневную ставку: 789,47 руб. x 1 д. x 1 = 789,47 руб. 6. Размер оплаты за время командировки без учета суточных и компенсации за проезд и проживание составит: 5040 руб.

+ 1578,94 руб. + 789,47 руб. = 7408,41 руб.

——————————— Статья 113 ТК РФ.

Пункт 5 Положения N 749. Пункт 9 Положения N 922. Пункт 9 Положения N 922; п. 5 Положения N 749. Статья 153 ТК РФ. Оплата дня выезда в командировку За работником на время командировки сохраняется средний заработок, в том числе и за дни нахождения в пути.

Однако, как мы уже сказали, средний заработок выплачивается только за рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы .

При этом день выезда в командировку (день возвращения из командировки) является днем командировки . А выезд работника в командировку в выходной день, по мнению Верховного Суда РФ, следует рассматривать как работу в выходной день , поэтому такой день должен также оплачиваться как работа в выходной день . Следовательно, если работник выезжает в командировку (возвращается из командировки) в рабочий день, то за день выезда (возвращения) ему выплачивается средний заработок.

Если день выезда в командировку (возвращения из командировки) приходится на выходной день, то за этот день средний заработок работнику не выплачивается, поскольку он оплачивается как работа в выходной день. ——————————— Статья 167 ТК РФ; п. 9 Положения N 749. Пункт 4 Положения N 749.

Решение Верховного Суда РФ от 20.06.2002 N ГКПИ2002-663. Статья 153 ТК РФ; п. 5 Положения N 749. Выплаты работнику за дни командировки Выплаты, которые полагаются работнику за тот или иной день командировки, для удобства приведем в виде таблицы.

День командировки Виды выплат Средний заработок Оплата каждого часа работы не менее чем в двойном размере <*> Заработная плата по постоянному месту работы Рабочий день по графику работы по постоянному месту работы + — — Выходной день (нерабочий праздничный день) — — — Отработанный выходной день (нерабочий праздничный день) — + — День отъезда в командировку в рабочий день, если работник отработал этот день полностью — — + День отъезда в командировку в рабочий день, если работник в этот день не работал или работал неполный рабочий день + — — День отъезда в командировку в выходной день (нерабочий праздничный день) — + — День возвращения из командировки в рабочий день, если работник по договоренности с работодателем выходит на работу на полный рабочий день — — + День возвращения из командировки в рабочий день, если работник по договоренности с работодателем не выходит на работу или выходит на работу не на полный рабочий день + — — День возвращения из командировки в выходной день (нерабочий праздничный день) — + — ——————————— <*> Если работник не взял отгул. Если работник взял отгул, то оплата работы производится в одинарном размере.

Помимо указанных выплат, работнику за каждый день командировки полагаются суточные, а также компенсация за проезд и проживание . ——————————— Статья 168 ТК; п.

п. 5, 9 Положения N 749. Статья 168 ТК РФ; п.

11 Положения N 749. Средний заработок или оклад? В некоторых организациях работникам за время командировки вместо среднего заработка выплачивается оклад. Правомерно ли это? ТК РФ устанавливает, что работнику при направлении в командировку гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой .

При этом ТК РФ не допускает снижения уровня гарантий по сравнению с предусмотренным трудовым законодательством . Поэтому, по нашему мнению, если средний заработок работника за время командировки ниже, чем его оклад, то оплачивать дни командировки исходя из оклада, а не из среднего заработка, возможно. Такой порядок оплаты времени командировки должен быть закреплен в коллективном и (или) трудовом договоре или локальном нормативном акте (например, в положении об оплате труда).

Но средний заработок, как правило, выше оклада. И если командировка попадет на месяцы, когда оплата по окладу будет ниже, чем по среднему заработку, то дни командировки придется оплачивать все равно исходя из среднего заработка. В противном случае при проверке не избежать претензий со стороны трудинспекции.

Поэтому, чтобы в каждом случае не сравнивать, что больше — оклад или средний заработок, лучше оплачивать работнику командировку по среднему заработку.

Разъяснения, полученные редакцией в Минздравсоцразвития России, подтвердили правильность нашей позиции. Из авторитетных источников Ковязина Н.З. — Минздравсоцразвития России «Командировка — это такая же работа, работник не может от нее отказаться.

Поэтому он не должен нести в связи с этим каких-либо материальных потерь.

Во время командировки работнику гарантируется сохранение среднего заработка.

Вместе с тем в положении об оплате труда можно, например, предусмотреть, что при направлении сотрудника в командировку в случае, когда средний заработок оказывается меньше, чем выплаты в соответствии с окладом, ему производится доплата до уровня заработной платы как за фактически отработанное время.

Это планируется закрепить в новой формулировке ст. 168 ТК РФ

«. Но не забудьте, что если средний заработок меньше оклада, а командировка оплачивается по окладу, то доплата до размера оклада облагается всеми «

зарплатными налогами» точно так же, как зарплата, и учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли . Оплата времени командировки по окладу влияет впоследствии и на расчет среднего заработка.

Время такой командировки, если оно попадает на расчетный период, и выплаченная за это время сумма не исключаются при расчете среднего заработка . Так нам объяснили в Минздравсоцразвития России. Из авторитетных источников Ковязина Н.З.

— Минздравсоцразвития России «Дни работы сотрудника в командировке включаются в расчетный период только в том случае, если работнику выплачивается не средний заработок, а обычная зарплата как за фактически отработанное время. Ведь все периоды, когда работнику выплачивается средний заработок, из расчетного периода для расчета среднего заработка исключаются. Если сотрудник работает в командировке в выходные дни и получает за эту работу двойную оплату, ни время работы в такие дни, ни сумма оплаты для расчета среднего заработка не учитываются».

——————————— Статья 167 ТК РФ. Статьи 8, 9 ТК РФ. Пункт 1 ст.

210, п. 25 ст. 255, п. 1 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

; п.

3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184; Письмо Минфина России от 26.09.2008 N 03-03-06/1/548. Пункт 2 Положения N 922. Нестандартный расчетный период Может случиться, что у работника не было зарплаты и отработанных дней ни в самом расчетном периоде, ни до него.

Например, при направлении в командировку женщины, которая до этого находилась в отпуске по беременности и родам, затем в отпуске по уходу за ребенком. В этом случае средний заработок должен рассчитываться за предшествующий период, равный расчетному . Для справки Расчетный период (если иное не предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом) составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок .

Поскольку бухгалтерские программы, как правило, не рассчитывают средний заработок для такого случая, это придется делать вручную. Некоторые бухгалтеры поступают следующим образом: от начала расчетного периода продолжительностью 12 месяцев отсчитывают 12 месяцев назад, потом, при необходимости, еще 12 месяцев назад и так до тех пор, пока не выходят на период, в котором у работника были отработанные дни и зарплата.

Однако это неверный расчет. Нужно взять 12 месяцев, предшествующих отпуску работницы по беременности и родам.

Из авторитетных источников Ковязина Н.З. — Минздравсоцразвития России

«Если работник не получал зарплату больше 12 месяцев, расчеты надо производить за 12 календарных месяцев, предшествующих такому периоду»

.

Пример. Расчет среднего заработка после отпуска по уходу за ребенком Условие Женщина работает в организации с 17 июня 2002 г. С 23 августа 2005 г. на основании листка временной нетрудоспособности ей был предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. 1 ноября 2005 г. у нее родился ребенок.

С 10 января 2006 г., по окончании отпуска по беременности и родам, она оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

По окончании этого отпуска она вышла на работу — 5 ноября 2008 г.

С 24 по 28 ноября 2008 г. она была направлена в командировку на 5 дней. Расчетный период в организации — 12 календарных месяцев. Должностной оклад работницы составляет 15 000 руб.

и не изменялся с 1 января 2004 г. Организация работает по режиму пятидневной рабочей недели.

Решение 1. Определяем расчетный период для оплаты командировки.

Он включает ноябрь 2007 г. — октябрь 2008 г. В этот период у работницы отсутствовали отработанные дни и начисленный заработок, который учитывается при расчете. Для расчета нужно взять 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам, в которых у работницы были отработанные дни и начисленный заработок.

Это август 2004 г. — июль 2005 г.

Этот период она отработала полностью.

дата начала дата начала работы командировки ───────────┐ ┌──────────── 17.06.2002│ 01.08.2004 31.07.2005 22.08.2005 23.08.2005 09.01.2006 10.01.2006 01.11.2008 │24.11.2008 о─────────┼───────────┼──────────────┴────────────────────────┼──────────────────┼─────о—> └─────────┼───── ────┼─────────────┘ └────────── ──────────┘ └──────── ───────┘ │ \/ │ \/ \/ │ работа │ отпуск по беременности отпуск по уходу └───── ────┘ и родам за ребенком \/ расчетный период 2. Рассчитываем средний дневной заработок работницы за период с 1 августа 2004 г.

по 31 июля 2005 г. . Для этого нужно сумму заработной платы работницы, начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, разделить на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в соответствии с производственным календарем (247 дн.): (15 000 руб.

x 12 мес.) / 247 дн. = 728,74 руб/д. 3. Определяем размер среднего заработка, сохраняемого за работницей на время командировки . Для этого количество рабочих дней, приходящихся на время командировки, умножаем на средний дневной заработок: 5 дн.

x 728,74 руб/д. = 3643,70 руб. * * * Мы рассмотрели сложные случаи расчета среднего заработка для оплаты дней командировки.

Надеемся, что это поможет вам избежать распространенных ошибок и облегчит расчет. ——————————— Пункт 6 Положения N 922.

Части 3, 6 ст. 139 ТК РФ. Пункт 9 Положения N 922. Е.А.Шаповал К. э. н., юрист Подписано в печать 14.11.2008 Рубрика: Ключевые слова: Оцените публикацию +1 0 -1

Гарантии и компенсации командированным

При направлении сотрудников в служебные поездки работодатель обязан сохранить места работы (должности) и средний заработок, а также возместить расходы связанные с командировкой, а именно:

• Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
• Расходы по проезду;
• Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• Расходы по найму жилого помещения;

Важно подчеркнуть, что в служебные командировки не направляются лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, а также сотрудники, постоянная работа которых, в соответствии с трудовым договорам осуществляется в пути.При этом в служебные командировки могут быть направлены сотрудники, работающие дистанционно, а также надомники.

При совершении служебной поездки, например, из места постоянной работы (стационарного рабочего места или из дома) — в местонахождение организации-работодателя (по письменному распоряжению работодателя). Следовательно, они могут рассчитывать и на соответствующие гарантии и компенсации.

Эта позиция в очередной раз была подтверждена специалистами Минтруда России в письме Поездка работника, направляемого в командировку на основании письменного решения работодателя в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.…полагаем, что поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой. Письмо Минтруда России Таким образом, законодательством установлен особый порядок оплаты труда персонала при выполнения служебного поручения работодателя вне места постоянной работы, а также предусмотрена компенсация соответствующих расходов.(, и Трудового кодекса РФ)Прежде, чем приступить к описанию расчетов, обозначим основные правила и порядок командирования, перечислим документы, которые обязательно должны быть составлены нанимателем и работником в процессе оформления командировки.

Ошибки при учете командировок, по которым работник не выполнил служебное задание

Служебное задание (форма № Т-10а) является одним из основных документов по командировкам. В служебном задании помимо сведений о работнике и о месте его работы нужно указать цель, время и место командировки.

По возвращении из командировки работник заполняет раздел «Краткий отчет о выполнении задания». Если служебное задание не выполнено не по вине работника, необходимо иметь в виду следующее. Возмещение командировочных расходов не ставится в зависимость от выполнения сотрудником служебных обязанностей ().

Таким образом, организация должна оплатить сотруднику проезд, суточные, проживание за время нахождения в служебной командировке и иные командировочные расходы независимо от того, выполнил он задание или нет. Подтверждает данный вывод Роструд в письме . В отношении учета данных затрат при расчете налога на прибыль споры с проверяющими не исключены.

Однако имеется положительная для налогоплательщиков арбитражная практика.

Так, в постановлении ФАС УО указано, что право на признание в налоговом учете командировочных расходов налогоплательщика никак не связано с результатами командировки. Такие же выводы содержатся в постановлениях ФАС УО , ФАС МО от 18.09.2007, , ФАС СЗО и др.

Важно отметить, что правильная формулировка служебного задания поможет снизить или вовсе исключить эти риски.

Например, в самой формулировке можно заложить возможность отрицательного результата: вместо «выполнить» указать «оценить возможность выполнения работ и при наличии такой возможности выполнить». В таком случае, даже если работы не будут произведены, служебное задание будет выполнено.

Ситуация 3. Работник направляется за границу

Если работник направляется в командировку за границу, то кроме традиционных расходов – оплаты проезда, гостиницы, оформления визы и других, необходимо определить сумму, которую можно отнести на покупку иностранной валюты. И здесь могут быть зафиксированы следующие даты: получения работником аванса на командировочные расходы, покупки работником иностранной валюты, составления и утверждения авансового отчета. В целях налога на прибыль важно знать, на какую дату необходимо зафиксировать курс иностранной валюты.Решение Затраты организации по налогу на прибыль (или налогу при УСН) определяются исходя из истраченной суммы, которая подтверждается первичными документами на приобретение иностранной валюты.

Дата осуществления командировочных расходов – это дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Довольно часто работник не может подтвердить курс покупки иностранной валюты в силу того, что отсутствует первичный документ или он утерян.

На такой случай пригодится рекомендация Минфина России, приведенная в письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059.

Сумму расходов в валюте предлагается сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе по официальному курсу ЦБ РФ на дату выдачи подотчетной суммы (п. 10 ст. 272 НК РФ). Таким образом, если документ на покупку валюты отсутствует, организация пересчитывает произведенные работником затраты по курсу ЦБ РФ на дату, когда был выдан аванс. Но командировочные расходы, не упустите, учитываются на день утверждения авансового отчета.

Оплата проезда: командировка или личный интерес

В письме разъяснен порядок исчисления НДФЛ с сумм оплаты проезда работника в командировку или возвращения из служебной поездки для ситуации, когда даты отъезда отличаются от дат, указанных в приказе.

То есть когда работник выезжает в командировку раньше установленного срока либо возвращается позже, задерживаясь в месте ее проведения на выходные, праздничные дни или на время отпуска.

КАКОЕ ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ДОПУСТИМО Оплата проезда при несовпадении дат отъезда (возвращения) с датами приказа в одних случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой, и подлежит включению в доход работника, облагаемый НДФЛ, в других же признается компенсацией расходов работника в связи с исполнением трудовых обязанностей и соответственно не облагается налогом на доходы физических лиц. Каким же образом Минфин России разграничил эти ситуации?Отклонение значительное У работника возникает доход, с которого организация обязана удержать налог, при условии что срок пребывания в командировке значительно превышает срок, установленный приказом.

Например, в случае когда сразу по окончании командировки сотруднику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования. Здесь, по мнению финансистов, имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда

«от места проведения свободного от работы времени до места работы»

.Выходными можно пренебречь?

Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда, как считают специалисты финансового ведомства, не приводит к возникновению экономической выгоды и налог на доходы со стоимости билета исчислять не нужно.

Иными словами, если работник отдохнул в месте командировки пару дней, то это не возбраняется, и оплата организацией обратного проезда доходом физлица не признается. А если решил сэкономить за счет компании на проезде в отпуск, то это уже расценивается как получение экономической выгоды и подлежит обложению НДФЛ.

Отметим: ранее чиновники также не были категорически против оплаты (без исчисления налога на доходы физических лиц) несвоевременного отъезда работника в командировку или возвращения из нее и включения таких сумм в расходы при небольшой задержке*.* Письма Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-329, от 10.06.10 № 03-04-06/6-111, от 05.08.08 № 03-04-06-01/246.

В то же время имелись и другие письма, из которых следовало, что НДФЛ нужно исчислять в любом случае несвоевременного убытия или возврата работника из командировки, за исключением ситуации, когда срок командировки продлен приказом руководителя**.** Письма Минфина России от 22.09.09 № 03-04-06-01/244, от 01.04.09 № 03-04-06-01/74. Руководитель мог либо разрешить сотруднику более поздний приезд (более ранний отъезд) и продлить время командировки (с соответствующими выплатами суточных и среднего заработка).

Либо принять решение о нецелесообразности продления командировки, и тогда стоимость билета включается в доход работника и не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль. В случае продления срока командировки приказ оформляется в обязательном порядке.

При этом то, что стоимость проезда в командировку или из командировки должна быть безусловно оплачена как гарантия, предусмотренная Трудовым кодексом, сомнений у чиновников не вызывает. Противоречащие друг другу разъяснения свидетельствуют об отсутствии у Минфина России четкой позиции по данному вопросу.ИЗМЕНЕНИЯ ЛУЧШЕ СОГЛАСОВАТЬ На наш взгляд, подход к признанию возникновения у работника дохода в рассматриваемых ситуациях должен быть единым – вне зависимости от количества дней задержки в месте командировки. С тем, что проезд к месту командировки и обратно организация в любом случае обязана оплачивать, следует согласиться.

И может быть, действительно неважно, когда человек возвращается домой? Однако не все так просто. Во-первых, нельзя однозначно определить, надолго ли по критериям Минфина России работник задерживается (например, можно ли задержаться на один день, предположим на 8 Марта, или на новогодние каникулы).

Получается, смысл один – личные нужды работника, а результат разный – признание или непризнание налогооблагаемого дохода.

Такое произвольное толкование, по мнению автора, недопустимо для целей налогообложения.

Во-вторых, действующие нормативные акты не содержат указаний на возможность самостоятельного увеличения срока командировки работником ни на один день, ни на несколько без соответствующего решения руководителя. Например, при сроке командировки с 17 по 21 сентября 2012 года (с понедельника по пятницу) и при отсутствии распоряжения (приказа) руководителя о продлении командировки работник, закончив работу в пятницу 21 сентября и отдохнув в выходные в месте командировки, считается вернувшимся домой уже не из командировки.

Ведь по первоначальному согласованию с работодателем выезд из места командировки должен был состояться в пятницу и руководитель своего решения не менял, значит, сотрудник сам отказался возвращаться в пятницу. В противном случае организации следует признать, что и в субботу, и в воскресенье он находился в командировке. Согласно пункту 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки***, на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт назначения и дата выезда из него).*** Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 (далее – Положение № 749).

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку признается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При этом оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации (п. 5 Положения № 749). Иными словами, если специалист задерживается в месте командировки на выходные или праздничные дни, то организация должна оплатить ему это время как отработанное и выплатить суточные, ведь по всем документам он находился в командировке. Далеко не все работодатели согласны на такие дополнительные расходы.

Велика вероятность возникновения трудовых споров.

В-третьих, организация несет ответственность за жизнь и здоровье сотрудника в период его нахождения в командировке. При наступлении временной нетрудоспособности ему возмещаются расходы на наем жилого помещения (кроме случаев, когда человек находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства (п.

25 Положения № 749). Если страховой случай наступил в выходной день, когда работник уже приехал (раньше времени) в место командировки или еще не уехал оттуда (остался на дополнительные дни), то организация должна оплатить ему и суточные, и проживание. Потому что в соответствии с командировочным удостоверением с отметкой о прибытии (убытии) к месту работы и проездными документами сотрудник в это время находился в служебной командировке. В-четвертых, в случае получения работником травмы, когда он находился в командировке, организации необходимо правильно ее квалифицировать и определить, является травма бытовой или производственной.

Обязанность по расследованию несчастного случая на производстве и порядок действий работодателя при несчастном случае регламентированы статьями 227–231 Трудового кодекса РФ, Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

, Положением об особенностях расследования несчастных случаев… утвержденным постановлением Минтруда России от 24.10.02 № 73 (приложение 2 к данному постановлению; далее – Положение № 73).

В частности, согласно подпункту «д» пункта 3 Положения № 73, расследованию подлежат события, в результате которых работником получены увечья или травмы либо наступила его смерть, происшедшие при следовании к месту служебной командировки и обратно. Вопрос: если работник, оставаясь в месте командировки на выходные дни для личных нужд и возвращаясь в воскресенье (вместо пятницы) домой, в пути следования получил травму, то является ли это повреждение здоровья несчастным случаем на производстве?

Если да, то работодатель будет вынужден нести дополнительные расходы, связанные со страховым случаем.

Таким образом, прежде чем воспользоваться подходом Минфина России, изложенным в комментируемом письме, из которого косвенно следует допустимость «самовольной» задержки сотрудника в месте командировки (прямо нюансы трудовых отношений в письме не рассматриваются), организации нужно оценить все риски, связанные с несвоевременным прибытием работника из командировки, вне зависимости от количества дней задержки. Автор считает, что здесь возможны два варианта: – либо приказом руководителя продлить срок командировки, начислив суточные и средний заработок работнику за дополнительные дни; – либо признать стоимость билетов при любой задержке (кроме вызванной уважительными причинами, например отменой рейса по метеоусловиям, аварией и т. п., и подтвержденной документально) доходом работника, исчислить и удержать с нее НДФЛ.Статья напечатана в журнале «Документы и комментарии» №19, октябрь 2012 г.

1. , директор ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Источник: Журнал .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Командировочные при смешанной оплате труда

Екатерина Как рассчитать средний заработок для командировок сотрудника с почасовой оплатой, который работает еще и на «удаленке»? Стоимость 1 часа при работе на «удаленке» в 4 раза дешевле 1 часа работы в офисе, и обычное сложение заработка и деление его на количество часов приводят к заниженной стоимости часа. : Работодатель физически не может проверить, сколько времени работник потратил в течение рабочего дня на выполнение служебного задания в командировке.

Принимающая сторона может вести такой учет, но не обязана, поскольку не является работодателем. Поэтому работнику за отработанные дни в командировке выплачивается средний заработок, а не фактическая зарплата. Расчет среднего заработка для всех случаев его исчисления, кроме случаев его исчисления для работников с суммированным учетом рабочего времени (почасовая оплата не означает, что у сотрудников суммированный учет рабочего времени), производится на основе среднего дневного заработка.

Поэтому для оплаты времени командировки вам нужно зарплату работника за расчетный период разделить на количество дней, отработанных им за расчетный период, а затем умножить на количество рабочих дней, приходящихся на период командировки.

Напомним, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу командировки. Но организация может установить и иной расчетный период в коллективном договоре или локальном нормативном акте, если это не ухудшает положение работников.