Общее правило зачета ндс

Нормативные акты: Зачет НДС

4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Нормы в этой сфере

Правила зачета НДС регламентированы Налоговым кодексом РФ и соответствующими постановлениями правительства. Нормативной основой для применения данного метода выступают такие статьи НК как:

1. 146 – зачет по долгам.
2. 78 – сфера и порядок применения.
3. 176 – сроки применения.

Проводки по принятому к зачету НДС, его условия, порядок принятия — все это рассмотрено далее.

Принятие НДС к вычету: некоторые особенности

Прежде всего, для принятия НДС к вычету не имеет значения, была ли произведена оплата за приобретенный товар. Это значит, что покупатель может принять к вычету НДС даже при непогашенной кредиторской задолженности (письма Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503, ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2010 № А74-3115/2009, ФАС Центрального округа от 15.02.2011 по делу № А68-896/10). По общему правилу с 01.01.2015 вычет НДС производится в полном объеме по расходам, которые нормируются для налога на прибыль.

С указанной даты утратил силу абз.

2 п. 7 ст. 171 НК РФ, согласно которому вычет НДС производился в размере, соответствующем нормативу признания расходов для налога на прибыль. Исключение составляют расходы на командировки и представительские расходы. Вычет НДС по таким расходам продолжает нормироваться (п.

7 ст. 171 НК РФ). Вычет налога на добавленную стоимость можно применять и в таких случаях:

1. если купленные товары были оплачены за счет средств, субсидированных из муниципальных (региональных) бюджетов (письмо Минфина от 02.11.2012 № 03-07-11/475);
2. компенсация понесенных затрат была произведена страховщиком (письмо Минфина от 29.07.2010 № 03-07-11/321);
3. по желанию продавца оплата за товар была произведена третьей стороне, если это было прописано в договоре на поставку (письмо Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/320).

Зачет НДС из сумм налога к возмещению

Экспертиза статьи: Ольга Монако, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудиторКомпания — налоговый агент по НДС может зачесть налог к уплате за счет сумм к возмещению. Если инспекция откажет в зачете, фирма может обратиться в суд. Арбитры встают на сторону компаний, позволяя производить такой зачет.

По общему правилу суммы НДС, заявленные к возмещению в налоговой декларации, по заявлению могут быть возвращены на банковский счет компании либо направлены в счет уплаты предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам (ст. 176 НК РФ). Такие варианты возможны, если размер вычета подтвержден налоговой инспекцией и у компании нет недоимки по платежам в федеральный бюджет.

А можно ли зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты налога, если компания исполняет обязанности налогового агента по НДС?

Специалисты рассмотрели этот вопрос в журнале № 11, 2011.Налоговый кодекс не содержит прямого запрета В Налоговом кодексе прямо не указано, что налоговые агенты могут зачесть НДС за счет сумм к возмещению. Позиция Минфина России и ФНС России по этому вопросу не известна — официальных разъясняющих писем нет.

По нашему мнению, в данной ситуации можно руководствоваться принципом аналогии, ведь налоговые агенты выполняют свои обязанности не только в отношении НДС.

Например, НДФЛ — налог, который в большинстве случаев уплачивается налоговыми агентами за получателя дохода. Минфин России не разрешил компании зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты НДФЛ (письмо Минфина России от 19.02.2009 № 03-02-07/1-81). В качестве основания финансисты указали на необходимость перечислять НДФЛ в бюджет из средств, которые были удержаны у получателя дохода (ст.

226 НК РФ). Однако в то же время прямая аналогия, по нашему мнению, в данном случае не работает, ведь НДФЛ не может быть уплачен за счет собственных средств налогового агента — на это есть прямой запрет Налогового кодекса (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поскольку суммы НДС, признанные к возмещению, при некотором допущении могут рассматриваться как собственные средства компании — плательщика НДС, то подход Минфина России можно считать логически оправданным.

Но в отношении НДС такой запрет не действует, ограничений по источникам средств для уплаты налога в качестве налогового агента нет (п. 4 ст. 173 НК РФ). Поэтому теоретически зачет НДС, признанного к возмещению, в счет уплаты НДС, исчисленного при выполнении функций налогового агента, не запрещается нормами Налогового кодекса.У налогового агента те же права!

Налоговые агенты имеют те же права, что и плательщики налога. В частности, право платить НДС в одинаковом порядке (п.

2 ст. 24 НК РФ). Уплатой налога признается в том числе и зачет, проведенный инспекцией (подп.

4 п. 3 ст. 45 НК РФ). Следовательно, если компании — плательщики налога имеют право на зачет сумм НДС, признанных к возмещению, в счет уплаты текущих платежей, то и налоговые агенты должны иметь такое же право в отношении налога, удержанного при выполнении своих обязанностей. Единственное ограничение — в случае перечисления НДС за иностранное лицо заплатить налог нужно денежными средствами, поскольку банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать платеж в адрес иностранного лица без одновременного представления платежного поручения на уплату НДС в бюджет за это лицо (п.

4 ст. 174 НК РФ).Что говорят судьи? Анализ судебной практики, сложившейся на сегодняшний день, показывает, что ранее (по налоговым периодам до 01.01.2006) суды отказывали компаниям — налоговым агентам в возможности проведения зачета.

Арбитры ориентировались на норму Налогового кодекса, согласно которой уплачивать НДС в качестве налогового агента можно было только за счет средств, удержанных у компании — плательщика налога (пост. ФАС СЗО от 13.01.2006 № А56-17761/2005, от 04.04.2005 № А56-35380/04).

После того как данная норма утратила силу, суды изменили подход к вопросу и стали признавать неправомерность отказов налоговиков в зачете НДС, признанного к возмещению, в счет уплаты НДС налоговым агентом (пост. ФАС МО от 25.07.2011 № КА-А40/7610-11, ФАС ВВО от 26.06.2008 № А79-8057/2006). В настоящее время арбитры скорее всего поддержат компанию и не позволят инспекции запретить зачет налога.Порядок действий при зачете Если компания решит зачесть сумму налога, признанную к возмещению, в счет уплаты НДС в качестве налогового агента, то прежде всего нужно будет подать заявление о зачете в счет предстоящих платежей (п.

6 ст. 176 НК РФ). Это можно сделать вместе с подачей налоговой декларации, в которой будет отражена сумма НДС к возмещению, либо не позднее даты окончания налоговой проверки.

123 НК РФ). Но мы полагаем, что шансы компании выиграть спор в суде в настоящее время достаточно высоки.Мнение: Елена Вихляева, консультант отдела косвенных налогов Минфина РоссииОснований для зачета налога нет Если у компании есть недоимка по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, инспекция самостоятельно проводит зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения указанной недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п. 4 ст. 176 НК РФ). При этом возмещению подлежит сумма налоговых вычетов, превышающая общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения (подп.

1—3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Зачету в счет погашения недоимки подлежит излишне уплаченная сумма налога (п. 1 ст. 78 НК РФ). С учетом того, что НДС, исчисленный компанией в качестве налогового агента, принимается к вычету после его уплаты (п. 1 ст. 174 НК РФ), а также принимая во внимание, что указанные суммы налога излишне уплаченными не являются, для вышеуказанного зачета правовых оснований не имеется.

1. , старший юрист компании «Пепеляев Групп»

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Порядок зачета и возврата НДС

Надо сказать, что компании, которые требуют вернуть переплату деньгами сразу, попадают под пристальное внимание фискалов. Особенно это касается НДС. В инструкции налоговиков с грифом “Для служебного пользования” определены группы плательщиков, в отношении которых камеральные налоговые проверки будут проводиться в первую очередь.

В группу риска попали компании, которые предъявляют суммы к возмещению НДС впервые или которые подали заявление с просьбой возместить налог на расчетный счет. Какова же процедура возврата и как быть если чиновники тянут с возмещением.

Об этом в нашем материале. Общая процедура Если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС к начислению, то налог подлежит возмещению. Такая ситуация может возникнуть, скажем, когда фирмы реализуют продукцию по ставке 0 или 10 процентов, а покупают у поставщиков материалы (работы, услуги) для ее производства по 18 процентов. Возмещение налога может быть произведено одним из двух способов: путем зачета или возврата в порядке, установленном ст.

176 Налогового кодекса РФ. Статья 176 Налогового кодекса гласит, что после того, как организация подала в налоговую инспекцию декларацию, в которой заявило возмещение НДС, проводится камеральная проверка.

Причем в данном случае надо руководствоваться ст.

88 Налогового кодекса РФ. То есть действует тут общий порядок: камеральная проверка декларации не может превышать трех месяцев, считая со дня подачи ее налогоплательщиком.

Напомним, что согласно п. 5 ст.

174 Налогового кодекса РФ организация обязана подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором был уплачен налог, заявленный к возмещению.

Если налоговики в ходе проверки придут к выводу, что фирма совершила налоговое правонарушение, то они составляют Акт проверки в порядке, предусмотренном ст.

100 Налогового кодекса РФ. Эта норма появилась и в ст. 88 Налогового кодекса РФ. А здесь законодатели ее просто продублировали.

Акт и другие материалы камеральной проверки, а также предоставленные по нему возражения рассматривает руководитель налоговой инспекции, которая проводила проверку.

Заметьте, в ст. 176 прямо указано, что решение выносится по правилам ст. 101 Налогового кодекса РФ. Сколько же дней отводится на это?

Десять. Отсчет начинается с того момента, как истекут 15 дней, в течение которых налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию свои возражения.

В этот срок руководитель инспекции выносит решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения или в отказе в привлечении к ответственности. Одновременно принимают решение и о возмещении НДС (полностью или частично) или решение об отказе в возмещении.

Такова четкая процедура, которая прописана в новой редакции ст. 176 Налогового кодекса РФ. Добавим, что возврат осуществляет та инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете. Однако если фирма сменит свой адрес и впоследствии перейдет в ведение другой инспекции, возвратить НДС должна будет прежняя налоговая инспекция.

К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13 декабря 2006 г. N А56-51174/2004. Проценты за невозврат Право требовать с налоговиков проценты за задержку в возврате НДС, закреплено в ст.

176 Налогового кодекса РФ. Напомним: проценты начисляются с 12-го дня, считая с даты, когда закончена камеральная налоговая проверка. Об этом сказано в п. 10 ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Налоговики считают, что проценты надо начислять только в том случае, если вообще не принято никакого решения по возмещению НДС.

Если же в отведенное Кодексом время чиновники отказались возместить налог, то ни о каких процентах речи быть не может. При этом даже если впоследствии суд отменит это решение, то проценты все равно считать не надо.

Ведь сроки для принятия решения соблюдены – считают фискалы.

Однако у судов другая точка зрения. В своих вердиктах они указывают: если решение налогового органа об отказе в возмещении НДС признано недействительным, на невозвращенную сумму проценты начисляются. При этом не имеет значения, вынесли ли налоговики незаконное решение об отказе или не вернули НДС, вообще не приняв никакого решения, последствия будут одинаковы (Определение ВАС РФ от 31 января 2008 г.

N 639/08, Постановление ФАС Уральского округа от 6 ноября 2007 г. N Ф09-8979/07-С2). Нередко налоговики пользуются еще одной уловкой.

Они утверждают, что ст. 176 Кодекса не установила, какой именно орган должен принимать решение о выплате процентов.

Поэтому налоговики считают, что они не имеют права выплачивать проценты. Однако и тут суды с ними не соглашаются. Так ФАС Северо-Западного округа указал “отсутствие… порядка реализации права налогоплательщика на получение процентов не может являться основанием для отказа в их начислении и выплате”.

Следовательно, раз решение о возмещении принимают налоговики, то и начислять проценты за несвоевременное возмещение сумм НДС, и отражать их в заключении о возврате налога (оно передается в Казначейство) – обязанность налоговиков (Постановление от 23 мая 2007 г. N А52-4423/2006). Статья 176 Налогового кодекса РФ определяет, что процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения. И тут снова возникает проблема, какое число дней в году брать в расчет?

Налоговики рассчитывают проценты исходя из 1/365 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки возврата налога. При этом они ссылаются на Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, утвержденное Центральным банком РФ от 26 июня 1998 г.

N 39-П. Пункт 3.9 упомянутого документа как раз и определяет, что при начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Однако, Пленум ВАС РФ и Верховного Суда РФ еще в Постановлении от 8 октября 1998 г.

N 13/14 пришел к выводу, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 (30) дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.

Такой точки зрения придерживаются и большинство арбитражных судов. Тем более что в прежней редакции ст. 176 Налогового кодекса РФ как раз и шла речь об 1/360 ставки рефинансирования.

Например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2007 г. N А26-553/2007, ФАС Московского округа от 19 января 2007 г. N КА-А40/13429-06. Следовательно, проценты за нарушение сроков возмещения налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст.

176 Налогового кодекса РФ, исчисляются исходя из 1/360 ставки рефинансирования. И.А. Феоктистов, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса» Март 2009 года

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п.

2 ст. 173 НК РФ). Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

• Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
• Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
• Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
• Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.
• Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
• По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство.

Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

1. предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
2. уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления
3. уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
4. уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
5. уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;

НДС к зачету

Сумму НДС, который фирма должна заплатить в бюджет, можно уменьшить на величину налога, перечисленного поставщикам.

Это – в теории. На практике же налоговики очень часто вставляют фирмам палки в колеса. Причем даже в, казалось бы, «стопроцентных» ситуациях. В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса, для вычета НДС нужно выполнить ряд условий.

Среди них: имущество должно быть оплачено, получено, на него есть счет-фактура, и оно будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Этот список исчерпывающий. Однако налоговики нередко дополняют Налоговый кодекс «своими» условиями. Частичная оплатаФирма не полностью оплатила приобретенные основные средства.

Тем не менее, НДС, приходящийся на частичную оплату, она поставила к вычету. Все другие условия для зачета НДС фирма выполнила. Однако налоговики посчитали, что этого недостаточно.

Они указали, что организация не имела права зачесть НДС до тех пор, пока купленные основные средства не будут полностью оплачены.

Естественно, такое «прочтение» инспекторами Налогового кодекса фирму не устроило и она обратилась в суд. Спор дошел до Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа. Арбитры, рассмотрев дело, нарушения со стороны фирмы не обнаружили.

Тот факт, что фирма не полностью оплатила приобретенное имущество, не является помехой для зачета НДС, включенного в частичную оплату (см.

постановление ФАС ВСО от 16 февраля 2004 г.

Главный их аргумент – третий абзац пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

Дословно там написано, что

«вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении … основных средств и (или) нематериальных активов, … производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов»

.

В понимании налоговиков это означает, что зачесть НДС можно только после полной оплаты.

На самом же деле речь идет лишь об одном из условий применения налогового вычета.

При этом нигде в Налоговом кодексе не говорится, что имущество (в том числе основные средства и нематериальные активы) должно быть обязательно оплачено полностью. За себя и за того парняЭкспортный НДСОрганизация приобрела материальные ценности, в полном объеме перевела за них деньги и оприходовала товар на склад.

При этом все первичные документы были оформлены правильно.

После того, как товар был продан за границу, фирма подала в налоговую инспекцию декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов. К ней организация приложила все документы, подтверждающие, что товар был вывезен за границу и оплачен. Напомним, что перечень этих документов приведен в статье 165 Налогового кодекса.

В свою очередь налоговая инспекция провела встречную проверку поставщика экспортированных товаров, в ходе которой выяснилось, что поставщик не перечислил полученный от предприятия НДС в бюджет. На этом основании налоговики признали неправомерным зачет НДС и отказали в его возмещении.

Предприятие с таким выводом налоговой инспекции не согласилось и обратилось с иском в суд. Суд поддержал требования организации (см.

постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 февраля 2004 г.

постановление ФАС ЦО от 19 февраля 2004 г. № А23-2776/03А-14-265). Недобросовестный поставщикВ обоих рассмотренных спорах речь шла о возмещении НДС по экспортированным товарам.

Однако от схожей ситуации не застрахован никто. Ведь когда вы перечисляете деньги за товары, то, как правило, меньше всего думаете о том, платят ли поставщики налоги или нет.

При этом совсем не обязательно экспортировать товар. НДС, заплаченный поставщикам, налоговики могут не зачесть и при продаже продукции внутри России.

Если налоговый инспектор при проверке заподозрит, что вы уклоняетесь от уплаты налогов, то он вправе санкционировать проведение встречной проверки ваших поставщиков. В результате такой проверки вашего контрагента могут и не найти. Кроме того, может оказаться, что он не платит налоги и не сдает отчетность.

В таких случаях налоговики нередко отказываются принять документы, выписанные этими фирмами, в качестве подтверждения расходов организации. Однако, если дело доходит до судебного разбирательства, суды обычно встают на сторону предприятия. Об этом свидетельствует арбитражная практика.

Основной довод судей: организация не может отвечать за своих контрагентов. Самое важное при этом – правильно оформить документы. В таком случае налоговой инспекции будет очень сложно придраться к организации.

Ошибка в платежкеФирмой в подтверждение вычетов по НДС были представлены платежные поручения, в которых сумма налога не была выделена отдельной строкой.

Налоговики посчитали, что по таким платежкам зачесть НДС нельзя.

Предприятие с этим не согласилось и обратилось в суд. Дело рассмотрел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа (см. постановление ФАС ВСО от 30 сентября 2003 г.

№ А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1). В своем решении он указал следующее.

С одной стороны, пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса действительно предусматривает, что в расчетных документах сумма налога должна выделяться отдельной строкой. В то же время, оплата приобретенных товаров (работ, услуг) платежными поручениями, в которых это требование не выполнено, не является безусловным основанием для отказа в вычете НДС. Арбитры установили, что все иные условия для зачета НДС фирма выполнила.

Деньги за товар были перечислены в полном объеме, счет-фактура оформлена в соответствии с Налоговым кодексом. Таким образом, предприятие имело полное право на применение налогового вычета.

Отметим, что аналогичное решение содержится и в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 января 2003 г. № А56-17326/02. А.С. Поляков, аудитор АГ «РАДА».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Чем грозит повышение НДС?

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е.

с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога.

В плюсе могут оказаться экспортеры – для них сохраняется льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января эти суммы вырастут на 2% Больше всего последствия повышения НДС почувствуют на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразится на стоимости товаров, работ, услуг.

Новый НДС вступает в силу с 1 января 2019 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2021 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%.

НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно. Важно! Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.

Проблема вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)? Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье .

При данных обстоятельствах имеется 2 противоположных мнения.

НДС к вычету – что это значит?

Налоговые вычеты по НДС – это суммы НДС, на которые налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со .