Налог на прибыль правила заполнения

Когда сдавать

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты аванса по сбору (п.

2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса, авансовые платежи отправляют:

• Ежеквартально. Образец предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму дохода, не превышающую 15 млн руб.
• Ежемесячно (до 28 числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли.

Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):

1. за 9 месяцев — 30.10.2019.
2. за 2021 год — 28.03.2019;
3. за 1 квартал 2019 — 28.04.2019;
4. за 1 полугодие 2019 — 29.07.2019 (28 июля — воскресенье);

Если налогоплательщик обязан подавать декларацию ежемесячно, то ему следует соблюдать сроки: Период Предельный срок сдачи Январь 2019 28.02.2019 Февраль 2019 28.03.2019 Март 2019 29.04.2019 Апрель 2019 28.05.2019 Май 2019 28.06.2019 Июнь 2019 29.07.2019 Июль 2019 28.08.2019 Август 2019 30.09.2019 Сентябрь 2019 28.10.2019 Октябрь 2019 28.11.2019 Ноябрь 2019 30.12.2019 Декабрь 2019 28.01.2021

Как включить в «прибыльную» базу отдельные доходы и расходы

Минфин РФ опубликовал ряд писем, в которых разъясняется порядок налогового учета некоторых доходов и расходов.Трудовые книжки При приобретении трудовых книжек их стоимость учитывается в налоговых и бухгалтерских расходах (письмо ФНС РФ от 23.06.2015 № Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, определены в ст.

251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Взимаемая с работника плата за предоставление трудовых книжек или вкладышей в указанной статье не поименована.

Значит, указанные доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818).

Сумму, полученную от работника в возмещение стоимости трудовой книжки, для целей налогообложения надо учесть во внереализационных доходах (письмо Минфина РФ от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818).Зарплата Список расходов на оплату труда не ограничен Для признания в целях налогообложения прибыли расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие этим требованиям, не учитываются. Согласно ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.

Перечень расходов на оплату труда открыт. К ним, согласно п. 25 указанной статьи, относятся также другие виды расходов в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Поэтому признать можно любые виды расходов на оплату труда, осуществляемых на основании локальных нормативных актов организации, при соответствии критериям, указанным в п.

1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ ().Премии Премии за производственные результаты включаются в расходы на оплату труда (п.

2 ст. 255 НК РФ). При этом, как следует из ст. 129 ТК РФ, стимулирующие выплаты являются элементами системы оплаты труда в организации, которые устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами компании.

191 ТК РФ). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Вместе с тем для учета таких расходов действуют ограничения, установленные ст. 270 НК РФ. Так, вознаграждения, выплаченные руководству или работникам и не прописанные в трудовых договорах, а также премии, оплаченные за счет чистой прибыли компании, не учитываются при определении базы по прибыли.

Поэтому премии работникам могут быть учтены в расходах, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, и не указаны в ст.

270 НК РФ (). Премии, выплачиваемые к праздничным датам, расходами не признаются, так как они не связаны с производственными результатами работников (письма Минфина РФ от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, , от 15.03.2013 № 03-03-10/7999).Спорт В целях налога на прибыль учитываются расходы, которые экономически обоснованны и документально подтверждены. Исключение — расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ. Если мероприятия, которые направлены на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников, указанные расходы не учитываются в налоговой базе ().Иностранные налоги Расходами признаются любые затраты, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

В статье 264 НК РФ установлен открытый перечень прочих расходов. В нем прямо указаны только налоги и сборы, начисленные в соответствии с российским законодательством.

Таким образом, налоги и сборы, уплаченные в другой стране, можно списать в числе прочих расходов в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-03-06/1/7449).

При этом не учитываются иностранные налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем их зачета при уплате соответствующего налога в России. Например, такой порядок определен в отношении налога на прибыль и налога на имущество организаций (ст. 311 и 386.1 НК РФ).

На каком бланке и в каком виде представляется декларация за 2019 год

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год.

Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (приказ от 23.09.2019 № Поэтому по итогам 2019 года налоговая декларация по налогу на прибыль составляется уже по новой форме.

Важно! В течение 2019 года налогоплательщики отчитывались по форме из приказа от 19.10.2016 № И при за отчетный период внутри 2019 года используется именно она. Посмотрите за предыдущий год по старой форме. Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности.

Если за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче .

Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы: Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

1. Понесены расходы на обслуживание производства;
2. Продажа амортизируемого имущества;
3. Продажа земли, которое было куплено с 01.01.2007 – 31.12.2011 гг.
4. Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
5. Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы, включая .

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ).

При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

V. порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Утратил силу с 1 января 2002 года в связи с принятием «О внесении изменений и дополнений в часть вторую и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; 2014, N 48, ст. 6647) (далее — Федеральный закон N 110-ФЗ), кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке. — сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III); — сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III); — часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III); — сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом вида операции «2».

Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом вида операции «2».

«О внесении изменений в часть вторую и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

(Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст.

2312; 2014, N 26, ст. 3373) (далее — Федеральный закон N 58-ФЗ); — доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03). Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ). Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III, IV, V к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.) Показатели Код строки Удельный вес По данным налогоплательщика Валовая прибыль — итого (сумма строк с 020 по 060) 010 100% Прибыль, отражаемая по строке 060 Листа 02 020 Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 05 030 Прибыль, отражаемая по строке 330 Листа 06 040 Прибыль, отражаемая по строке 350 Листа 06 050 Прибыль, отражаемая по строке 390 Листа 06 060 Сумма положительного сальдо курсовых разниц, всего: 070 x в том числе: сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 020 (строка 070 Листа 02) 080 x сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 030 (строка 050 Листа 05) 090 x сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 040 (строка 340 Листа 06) 100 x сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 050 (строка 360 Листа 06) 110 x сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 060 (строка 400 Листа 06) 120 Строку 080 заполняет только Центральный банк Российской Федерации.

В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов. 5.4. По строке 100 показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070, 080, строки 400 Приложения N 2 к Листу 02 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Данный порядок расчета показателя строки 100 предусматривает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с пунктом 24 статьи 280 Кодекса. Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-«).

5.5. В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения N 4 к Листу 02 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160, 161 Приложения N 4 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» в Декларации за предыдущий налоговый период, строки 010, 135, 136 Приложения N 4 с кодами «1», «3» и «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» в Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110. Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Кодекса указывается ноль («0»).

Налоговая база по строке 120 равна нулю также в случае, если показатель строки 110 равен показателю строки 100.

Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. 5.6. По строкам 140 — 170 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284, 284.1, 284.3, 284.3-1, 284.4, 284.5 и 288.1 Кодекса. Налогоплательщики (ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков), имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

5.7. По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 120 и 150, соответственно и добавления к полученному результату значений всех показателей строк 200 Раздела Б1 Листа 09, 240 Раздела Б2 Листа 09 и 160 Раздела Б3 Листа 09 Декларации.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

По строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по отдельным расчетам в Приложениях N 6 и N 6а к Листу 02. По строке 200 указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 6 к Листу 02. 5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

По строкам 210 — 230 указываются: — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода; — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период; — организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период; — суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 — 260) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 — 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Организации, которые в соответствии с пунктом 10 статьи 286 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму торгового сбора (показатель строки 267 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равный показателю строки 266 Листа 02 Декларации за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в порядке, указанном в настоящем пункте.

При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений. В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации по строке 230 Листа 02 должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 6 к Листу 02. 5.9. По строкам 240 — 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса.

При этом показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели, соответственно, по строкам 180, 190 и 200. 5.9.1. По строкам 265, 266 и 267 указываются: — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265); — сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266); — сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267). По организациям, не имеющим обособленных подразделений (а также по организациям, обособленные подразделения которой находятся на территории только одного субъекта Российской Федерации, и которые при уплате налога применяют положения абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса), по строке 267 указывается сумма уплаченного торгового сбора, отраженная по строке 265.

Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02. 5.10. По строке 270 сумма налога к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220 и 250, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 (строка 190 — строка 220 — строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).

По строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230 и 260, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 (строка 200 — строка 230 — строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260). При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации. Организациями, уплачивающими торговый сбор, по строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230, 260 и 267 (то есть строка 271 = строка 200 — строка 230 — строка 260 — строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267).

По строке 280 сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220 и 250 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250, то есть (строка 220 + строка 250) — строка 190, если показатель строки 190 По строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230 и 260 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260, то есть (строка 230 + строка 260) — строка 200, если строка 200 Организациями, уплачивающими торговый сбор, по строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230, 260, 267 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230, 260, 267, то есть строка 281 = (строка 230 + строка 260 + строка 267) — строка 200, если строка 200 Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в Приложениях N 6 к Листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 Приложений N 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.

5.11. По строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период.

Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале.

Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал. По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, а также у которых исчисленная сумма авансовых платежей (налога) уменьшена на торговый сбор, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в порядке, указанном в настоящем пункте, и отражают по строкам 290 — 310 в полном объеме.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02. Строки 290 — 310 не заполняются: — в Декларации за налоговый период; — организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса; — налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.

Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка). Строки 320 — 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму — пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса. 5.12. Строки 350 и 351 заполняют участники региональных инвестиционных проектов, исчисляющих налог на прибыль для уплаты в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации по налоговым ставкам в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.3 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2017 года).

Объем капитальных вложений, осуществленных налогоплательщиком в целях реализации инвестиционного проекта и подлежащий указанию по строке 350, определяется в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 Кодекса. Показатель по строке 351 приводится, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта. Показатель определяется нарастающим итогом как разница между суммой налога, исчисленной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.3 и пунктом 1.5 статьи 284 Кодекса.

(C) 2017 База «Нормативно-правовых Актов»телефон техподдержки: (916) 675-61-09

Какие доходы может получать фирма

Чтобы классифицировать доходы, можно их разделить на две основные группы:

1. полученные в результате продажи произведенной продукции или проведения работ, реализации предоставляемых услуг, а также имущественных прав;
2. полученные без реализационного процесса.

Доходами в первом случае является выручка, которая собрана компанией после того, как она продала свои основные товары.

Это не обязательно должен быть продукт, например, крем для лица. Товаром может являться действие, то есть услуга (массаж лица) или работа (монтаж массажного стола). Кроме того, доход также приносит реализация прав имущественного характера, например, передача в аренду интеллектуальную собственность, и получение за это денег.

Определяется выручка от совершения указанных выше процедур посредством подсчета поступивших средств, которые могли быть выплачены за одно из указанных выше направлений.

К полученным вне реализационного процесса доходам Налоговый Кодекс относит приобретенные посредством действий из нижеследующего списка деньги.

• Если при проведении процедуры переоценки имущества в валюту возникает положительная разница, она не принимается за доход. Сюда не относятся оцененные в зарубежной валюте бумаги, являющиеся ценными.
• Разница между выплаченной и фактически начисленной суммой за проведение работ, оказание услуг или продажу товаров, также не подлежит налоговому учету.
• При разнице между курсами для продажи и покупки валюты другой страны и установленным ЦБ Российской Федерации на день приобретения или продажи этой валюты.
• При получении процентов, которые уплачиваются на погашение обязательств по взятому у кредитной или другой организации, либо отдельного человека, займа.
• Когда происходит начисление штрафов или другого порядка санкций за отказ от следования заключенным договоренностям и официальным обязательствам.
• При обладании долей сторонней компании.
• Прочие элементы списка, указанные на страницах Налогового Кодекса.
• Когда выплачивающее налог лицо является членом объединения в виде товарищества простого вида, распределяемый ему доход не подлежит обложению.
• При учете резервов, которые были восстановлены посредством вписывания расходов на их формирование в состав всех расходов компании.
• Когда для использования другой компанией передается интеллектуальная собственность, но лишь в ситуации, если данный источник денег не будет определен налогоплательщиком, как реализации.
• Имущество, которое было подарено безвозмездно. Это может быть существующий в реальности объект, или интеллектуальная собственность.
• Когда имеющееся имущество передается.
• Деньги за прошедшие налоговые периоды в 12 месяцев, обнаружившиеся лишь на данном периоде отчетности.

Документально определение поступивших доходов отображается с помощью подтверждений первичных или последующих, а также бумаг, в которых ведется налоговый учет.

Если часть доходов налогоплательщика была получена в иностранной валюте, а часть в российских рублях, то вся сумма учитывается вместе, и налог снимается с этой общей величины.

Согласно букве закона, существует всего 43 разновидности доходов, поступающих налогоплательщику доходов, принимать во внимание существование которых при определении налоговой базы не нужно.

• Когда имущество было получено в результате оформления займового договора или договора о кредитовании.
• Когда какое-либо имущество, в том числе права на что-либо могут быть оценены в рублях или другой валюте и передаются в уставной капитал в качестве взноса.
• Если было получено некоторое имущество или денежные средства, в качестве помощи, оказанной на добровольных и безвозмездных началах.
• от лица физического, при том же условии, что и в первом пункте.
• Когда вместе денежной выручки фирма получает имущество, какие-либо права на него, оказание услуг, при этом определение поступающих и затрачиваемых средств производится согласно методу начисления.
• Если имущество было получено компанией, принадлежащей России, от:
  • другой компании, при этом, согласно уставу, капитал получателя должен состоять из суммы, превышающей передаваемую на половину и более;
  • от лица физического, при том же условии, что и в первом пункте.
• Если имущество или права имущественного характера получаются, как некий залог дальнейшего сотрудничества и выполнения договоренностей, а также в виде вклада одного из членов сообщества хозяйственной направленности, который из него выбывает, либо во время распределения имеющегося у ликвидируемого сообщества имущества между состоящими в союзе членами.
• Для атомных станций не облагается безвозмездное получение средств безопасности и защиты, которые, согласно законодательству, в обязательном порядке используются во время осуществления ими работы.
• другой компании, при этом, согласно уставу, капитал получателя должен состоять из суммы, превышающей передаваемую на половину и более;
• Если имущество было получено учреждениями государственными, согласно принятому органами решению.

Одновременно с этим не признается получаемое имущество как доход лишь в той ситуации, когда с момента его получения за 12 месяцев оно ни разу не передавалось третьим лицам.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы. Декларация по налогу на прибыль 2019: Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Приложение 1 к листу 02

В приложении считается доходная часть, расписанная по пунктам:

1. общий размер внереализационных доходов и ее составляющие
2. от продажи приобретенных продуктов
3. общий размер доходов от реализации
4. от реализации другого имущества
5. 

   выручка от продажи собственных продуктов

Приложение 2 к листу 02 должно содержать сведения о расходах.

Основные правила заполнения декларации

1. При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
2. При заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
3. При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
4. В обязательном порядке в декларацию (для всех налогоплательщиков) включаются Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02;
5. В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
6. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы по фактической прибыли состав декларации меняется в зависимости от месяца за который она подается, так для периодов: месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев отчетность сдается по упрощенной форме в составе: Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. Для третьего, шестого и девятого месяцев декларация сдается в полном составе (Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и 2 к Листу 02).
7. При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
8. Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
9. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
10. Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
11. При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
12. Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
13. При подаче декларации за 2021 год, а также за отчетные периоды 2019 года, код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД.

    Узнать код можно с помощью нашего сервиса по .

14. Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
15. При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;

Важные нюансы заполнения декларации

1. В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
2. 2 дополнительных листа — 08 и 09.

   Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л.

   02.

3. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
   • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ;
   • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 .
4. «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп.

   1 п. 4 ;

5. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
6. В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
7. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
8. Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
9. Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации.

   Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

10. «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп.