Можно ли удержать ндфл раньше выплаты зарплаты

Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ

Причем зачесть их в счет уплаты своих долгов по НДФЛ может и не получиться. И тогда придется перечислять заново в бюджет НДФЛ, платить пени и штрафы. Ну или судиться, доказывая, что в бюджет вы перечислили не свои собственные средства, а все-таки НДФЛ работников, хотя и сделали это досрочно; .

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому независимо от порядка выплаты зарплаты НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц; . До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен; .

Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

Однако такой подход неудобен, если за первую половину месяца зарплата начисляется исходя из отработанного времени (как того требует Трудовой кодекс).

Работодатель не вправе перечислить НДФЛ раньше срока выдачи зарплаты

6 марта 2019 6 марта 2019 Перечисление налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

Об этом напомнил Минфин России в письме .Как известно, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. НК РФ). Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент должен рассчитать сумму налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

Соответственно, до окончания месяца исчислить налог нельзя. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.

4 ст. НК РФ). Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. НК РФ). Таким образом, при выплате зарплаты необходимо удержать налог, исчисленный за предшествующий месяц. Сумму налога надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается. Если же работодатель перечислит НДФЛ в бюджет раньше даты выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не будет признана налогом.

В этом случае нужно будет обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств.

При этом работодатель обязан в установленные сроки перечислить в бюджет налог, фактически удержанный из доходов физлиц.Ранее по теме9 619 Обсудить на форуме Поделиться9 6199 619 Обсудить на форуме Поделиться9 619Популярное за неделю21 72369 22720 323197 1875 965

Что говорит закон?

Итак, прежде чем отвечать на вопрос, можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, необходимо понять, что такое НДФЛ, кто его должен перечислять в бюджет, а также какой срок его перечисления установлен. НДФЛ – налоговый сбор, который вноситься плательщиками, признанными резидентами РФ, в размере 13% от той суммы доходов, которые они получили за определенный период. Особенности выплат страховых взносов в ПФР: тарифы, кто освобождается, сроки выплат Такой сбор, как правило, перечисляется работодателем после начисления заработной платы сотрудника.

В случае, когда лицо занимается самостоятельно предпринимательской деятельностью, обязанность по перечислению налогового платежа, возлагается на него.

В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, которая следует за датой выплаты денежных средств. Иные положения в законе не содержаться.

Что делать, если заработок не выплачен, а налоги перечислены?

В случае если подоходный налог уплачен раньше установленного законом срока, зачтен он не будет.Что за это грозит работодателю?Штрафные санкции и пени именно на этот платеж начислены не будут, так как формально нарушения нет.Но, если экономический субъект не уплатит в установленный срок НДФЛ, то штрафных санкций в размере 20% недоимки не избежать.Поэтому предприятию следует уплатить налог повторно, а уплаченную сумму истребовать к возврату как ошибочно уплаченную.Чем грозит работодателю более раннее перечисление страховых платежей? В случае с взносами таких последствий, как в отношении НДФЛ, не возникнет.Срок уплаты страховых отчислений не привязан ко дню получения дохода, поэтому плательщик вправе перечислить их раньше.В случае, если взносы уплачены до того, как выдана заработная плата, фактическая база может отличаться от предварительной, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.Если итоговая база меньше, чем работодатель исчислил ранее, то сумма переплаты пойдет в зачет следующих периодов, либо можно написать заявление о возврате сумм.Если итоговая сумма зарплаты выше, чем предприятие уплатило заранее, то стоит сделать корректировочный расчет и доплатить недостающую сумму в установленный срок.

Исполнение обязанности по уплате налога распространяется и на налоговых агентов

Опровергнуть логику построения выводов налоговиков чисто юридически суду оказалось не так просто. Тем не менее он это сделал. В силу п.

В том же п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов (п.

8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ). Далее суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 N 2257/02, в котором разбирался вопрос о досрочной уплате налога. Там судьи указали, что указанное правило имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности, но до наступления установленного законом срока.

Так как ст. 45 НК РФ применяется для исполнения налоговой обязанности, то иной платеж в соответствии с общими правилами считается состоявшимся только в случае поступления средств в бюджет. [/su_box] Источник: http://buhnalogy.ru/perechislenie-ndfl-v-den-vyplaty-zarplaty.html

Есть ли ответственность за уплату НДФЛ раньше зарплаты

В случае перечисления НДФЛ до срока выдачи зарплаты инспекторы могут посчитать НДФЛ неуплаченным, а перечисленные работодателем в бюджет средства – ошибочным платежом. Причем работодателю могут отказать в зачете данного ошибочного платежа в счет его задолженности по НДФЛ.В такой ситуации работодателю придется заново перечислять в бюджет подоходный налог, уплачивать пени и штрафные санкции за просрочку платежа.Согласно разъяснениям ФНС и Минфина (в частности, которые содержатся в письме Минфина от 2014 года №03-04-06/46268), если работодатель перечислил НДФЛ в бюджет до фактической выдачи зарплаты из собственных средств, то такая сумма не может быть рассмотрена как налог.

Поэтому работодателю следует обратиться в инспекцию с заявлением на возврат денежных средств и перечислить налог повторно в установленные сроки.В судебной практике были прецеденты, когда работодателям удавалось доказать свою правоту и что перечисленный авансом подоходный налог выплачен ими не из собственных денег, а из средств работников. Если работодатель готов судиться с ФНС, то он может перечислить НДФЛ заранее.

Но чтобы избегать спорных ситуаций, стоит перечислять налог только после его удержания из зарплаты сотрудников.Таким образом, обязанность по перечислению подоходного налога в бюджет возникает у работодателя как налогового агента только после фактического удержания НДФЛ из средств, которые подлежат к выплате налогоплательщиком.

Поэтому, согласно позиции ФНС, работодатель, который уплатил НДФЛ до момента выдачи зарплаты, должен заплатить налог повторно несмотря на то, что фактически образуется переплата.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

1. Москва: .
2. Санкт-Петербург: .
3. Регионы: .

Или задайте вопрос юристу на сайте.

Это быстро и бесплатно!

(Пока оценок нет)

Загрузка. Отлично 0Похожие вопросы

1 291

980

623

1 045Добавить комментарий − 4 = Популярное2 6582 0802 053+7 (499) 110-33-98Москва и область+7 (812) 407-22-74Санкт-Петербург и область8 (800) 600-36-17Регионы РФОбновления на сайте

3

6

4

8Показать ещеPravo.TeamВаша персональная команда© 2020–2020 – Юридический журналПерепечатка материалов разрешена только с указанием первоисточника Форум: Задать вопрос эксперту Спасибо!В ближайшее время мы опубликуем информацию.

Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты

Всем работодателям хорошо известно, что задержка при перечислении НДФЛ грозит им штрафными санкциями.

Подоходный налог, который был перечислен работодателем в авансовом порядке (то есть до момента удержания его из полученных доходов физическими лицами), по мнению налоговиков, не является НДФЛ. С такими разъяснениями выступили представители ФНС в разъясняющем письме от 2014 года №БС-4-11/14507.

На сайте ФНС также в подтверждение указанной позиции было опубликовано решение от 2016 года Ситуация была такой: организация перечислила НДФЛ в бюджет до того, как доход сотрудникам был фактически выплачен. Инспекторы при рассмотрении такой ситуации посчитали налог неуплаченным, так как после фактической выплаты зарплаты налог не перечислили.

По результатам проверки контролирующая инстанция доначислила НДФЛ в размере 4,5 млн руб. и пени – 1,9 млн р. Работодатель обратился с жалобой на действия контролеров и указал, что досрочная уплата НДФЛ не запрещена действующим законодательством.

В подтверждение своей правоты он подчеркнул, что налог был перечислен по корректному КБК и с указанием правильного ОКАТО.

Но в ФНС с доводами не согласились и напомнили, что НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика при фактической их выплате (по п. 4 ст. 226 НК). Тогда как по п. 9 ст. 226 уплата налога из средств налоговых агентов недопустима.

В такой ситуации налоговый агент мог бы вернуть платеж из бюджета, так как зачесть его в счет налога нельзя.

ФНС: если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным

27 июня 2016 27 июня 2016 Обязанность по перечислению в бюджет возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@, которое опубликовано .В решении описана следующая ситуация.

Организация перечислила НДФЛ с заработной платы работников до даты фактической выплаты дохода.

В инспекции заявили, что досрочное перечисление средств не может рассматриваться в качестве уплаты НДФЛ.

Перечисленная сумма налога была учтена в бюджете по соответствующему КБК и ОКАТО.

Бюджет располагал данными денежными средствами, в связи с чем оснований для доначисления налога и пени нет. Однако в Федеральной налоговой службе с позицией организации не согласились.

Чиновники напомнили: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.

9 ст. НК РФ). Согласно статье НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату.

Это значит, что досрочно уплаченную в бюджет сумму «зарплатного» НДФЛ нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть. Таким образом, если работодатель перечислил НДФЛ в бюджет раньше выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не признается налогом.

В этом случае нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств. При этом работодатель, разумеется, обязан в установленные сроки перечислить в бюджет налог, фактически удержанный из доходов физлиц. Поскольку в данном случае НДФЛ перечислен не был, ФНС признала правомерным начисление спорной суммы налога и пеней.

Отметим, что позиция ФНС согласуется с разъяснениями Минфина.

Как заявляют специалисты финансового ведомства, перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается (см. письмо ; «»).72 181 Поделиться72 18172 181 Поделиться72 181Популярное за неделю21 72269 22720 323197 1865 965

6 НДФЛ: налог уплачен раньше чем выдана зарплата

Дата фактического получения дохода 30.06.16 налоги перечислили 04.07.16 Вопрос: как указать строку 100, 110, 120 в расчете НДФЛ Разъяснений как заполнить расчет 6-НДФЛ в подобной ситуации нет, т.к. в соответствии с нормами НК строки должны быть заполнены следующим образом: — строка 100 «Дата фактического получения дохода» — здесь надо отразить те даты, которые прописаны в ст.

223 НК РФ – для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена. В Вашем случае это 30.06.2016 — строка 110 «Дата удержания налога» — показывается день, когда вы фактически перечислили/выдали работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода): для зарплаты и всех других денежных доходов — день их выплаты работникам, т.е. 05.07.2015; Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.

9 ст. 226 НК РФ). Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ.

лица, который не является сотрудником организации. ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы….

Выплата действительной стоимости доли имущества При выходе учредителя из ООО на общей системе налогообложения ему выплачиваем действительную стоимость доли имуществом, а именно товаром со склада (41 счет). Какие будут проводки в учете и какие…. 6-НДФЛ: выплата заработной платы с задержкой Как отразить в 6 НДФЛ начисленную зарплату за январь 2019г.

если получали ее 3 февраля и 9 февраля? и НДФЛ перечисляли соответственно 3 и 9 февраля (6-НДФЛ).

НДФЛ перечислен, а зарплата ещё не выплачена, соответственно, НДФЛ не удержан. Как это отражать? ✒ ФНС считает, что в такой ситуации авансом перечисленная в бюджет сумма налогом не….

Можно ли оплатить НДФЛ заранее?

Налоговым кодексом подобные действия запрещены.

Исключения возможны, но налоговому агенту предстоит судебная процедура для установления правильности исчисления НДФЛ, если перечисление в бюджет осуществлено раньше положенного срока.Также нередко бухгалтеры допускают ошибку, уплачивая налог с аванса. Но согласно действующему законодательству зарплату нельзя считать полученной до конца месяца, а значит, НДФЛ с аванса не будет просуммирован с НДФЛ с итоговой зарплаты, и будет зафиксирована недостача.

В такой ситуации налогового агента ожидают штрафные санкции в размере 20% от недостающей суммы.Совет: нельзя обойти стороной еще одну распространенную ошибку предпринимателей, которая касается неправильной трактовки кассовой дисциплины для ИП на ЕНВД — освобождение от использования контрольно-кассового аппарата не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины.

При выплате аванса НДФЛ не перечисляем

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому независимо от порядка выплаты зарплаты НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц; . До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен; .

Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет. Однако такой подход неудобен, если за первую половину месяца зарплата начисляется исходя из отработанного времени (как того требует Трудовой кодекс).

Ведь если кто-то из работников во второй половине месяца не проработает ни дня (к примеру, заболеет или возьмет отпуск за свой счет) и зарплата за вторую половину месяца начислена ему не будет, то не с чего будет удерживать НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами.

ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).

К примеру, оклад работника — 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ на руки работник получает 26 100 руб.). В аванс ему начисляется 13 050 руб.

(26 100 руб. / 2) проводкой по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда». Эта же сумма выплачивается работнику. А при окончательном расчете за месяц начисляется 16 950 руб.

(30 000 руб. – 13 050 руб.), из которых удерживается НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). В последний день месяца делается проводка по дебету счета 70 и кредиту субсчета «Расчеты по НДФЛ» счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Работник получает на руки 13 050 руб.

(16 950 руб. – 3900 руб.). Таким вот немного кривоватым способом достигается результат, при котором работник получает примерно одинаковые суммы и в аванс, и в день окончательного расчета за месяц. И в то же время НДФЛ удерживается с зарплаты за вторую половину месяца и в нужный срок перечисляется в бюджет.

Претензий не должно быть ни у работников, ни у налоговых инспекторов. А у бухгалтера всегда есть сумма, из которой можно удержать НДФЛ.

Ведь даже если всю вторую половину месяца работник проболеет, то в конце месяца у него будут начисления, равные сумме НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца.

ПОДХОД 2. За первую половину месяца начислить зарплату полностью, без ее виртуального уменьшения на сумму НДФЛ. Затем удержать налог, однако его в бюджет сразу перечислять не нужно: ведь мы помним, что по правилам НК требуется подождать окончательного расчета за месяц и тогда уже перечислить этот налог вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца. В нашем примере:

1. за вторую половину месяца работнику будет начислено тоже 15 000 руб., удержано НДФЛ также 1950 руб.;
2. при перечислении зарплаты за вторую половину месяца на банковскую карту работника в бюджет уплачивается НДФЛ в сумме 3900 руб.
3. работнику за первую половину месяца будет начислено 15 000 руб., удержано 1950 руб. (15 000 руб. х 13%) — эта сумма будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ» до конца месяца;
4. на руки работник получает 13 050 руб.;

ПОДХОД 3.

По старинке (без учета современных требований Трудового кодекса) рассматривать выплаты работнику за месяц не как

«зарплата за первую половину месяца + зарплата за вторую половину месяца»

, а как «аванс + окончательный расчет». Только учитывать, что сумма аванса должна зависеть от реально отработанного в первой половине месяца времени и «чистого» оклада (без НДФЛ).

При таком подходе при выплате аванса вообще нет проводки по его начислению — есть лишь проводка на выплату по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

В нашем примере работнику выдан аванс в сумме 13 050 руб. В бухучете до конца месяца числится долг за работником.

В конце месяца начисляется зарплата за весь месяц сразу в сумме 30 000 руб. и из нее единой суммой удерживается НДФЛ — 3900 руб.

Он и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК. Обратите внимание на то, что во всех трех подходах, которые мы рассмотрели, разная «начинка» — как отражается в бухучете начисление аванса и когда удерживается с него НДФЛ.

Однако работник получает на руки одинаковые суммы и в бюджет НДФЛ уплачивается также в равных суммах и в одно и то же время — в установленный НК срок. Второй подход более ориентирован на правила Трудового кодекса. Ведь по ТК мы должны выплачивать работнику зарплату два раза в месяц.

И лишь для целей налогообложения доход у работника появляется один раз в месяц. Таким образом, при втором подходе удержание НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца противоречит рекомендациям Минфина, однако вряд ли кто-то предъявит претензии организации.

Если НДФЛ перечислен в бюджет раньше выплаты зарплаты, это не считается нарушением

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.13 № А26-3109/2013Суть спора. Общество уплатило в бюджет суммы налога на доходы физических лиц до момента их фактического удержания с работников, то есть до выплаты зарплаты.

Правда, впоследствии налог удерживался с налогоплательщиков. За такое нарушение налоговики привлекли общество к ответственности в виде штрафа по статье 123 НК РФ. Общество решило оспорить действия инспекторов в суде.Позиция суда.

Арбитры в данном деле заняли сторону налогового агента. И вот почему. Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, дата фактического получения налогоплательщиком дохода при оплате труда — последний день месяца, за который ему начислен доход. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме), а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды). В силу пункта 9 статьи 226 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, налоговый агент обязан внести исчисленную и удержанную сумму налога в бюджет лишь в случае фактической выплаты дохода налогоплательщику.

Если же налог не перечислен (или перечислен не полностью) в установленный срок, налоговому агенту грозит штраф — 20 процентов от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ). В данном случае общество, являясь работодателем, выплачивало доходы работникам, исчисляя и удерживая из доходов суммы налога на доходы физических лиц. Что подтверждается сведениями о доходах физических лиц, справками о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), а также оборотно-сальдовыми ведомостями и карточками счетов.

Расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц, обществом не понесены, перечисленная в бюджет сумма соответствует сумме, удержанной обществом в качестве НДФЛ. Иными словами, налоговый агент полностью исполнил возложенную на него обязанность — удержал налог из средств, выплачиваемых налогоплательщику.Примечание «ДК». То обстоятельство, что общество заблаговременно (до выплаты дохода физическим лицам) перечисляло в бюджет суммы НДФЛ, не может считаться основанием для наложения штрафа.

Более того, денежные средства, перечисленные в бюджет юрлицом, являются не ошибочно, а излишне уплаченными. И поэтому могут быть зачтены налоговым органом в счет уплаты налога.Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 23, декабрь 2013 г.

Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.